Кто платит НДС: заказчик или исполнитель?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог, который является частью цены товара, работы или услуги. При взаимодействии заказчика и исполнителя важно понимать, кто именно несет ответственность за расчет и уплату НДС в бюджет. Рассмотрим, как это работает в разных случаях.

Общий принцип

В большинстве случаев ответственность за расчет, начисление и уплату НДС лежит на исполнителе, который оказывает услуги, выполняет работы или продает товары. Исполнитель добавляет сумму НДС к стоимости своего предложения, а заказчик уплачивает этот налог как часть цены.

Пример:

• Исполнитель выставляет счет заказчику: стоимость услуг — 100 000 рублей, НДС (20%) — 20 000 рублей.
• Общая сумма к оплате: 120 000 рублей.
• Исполнитель получает от заказчика 120 000 рублей и перечисляет 20 000 рублей НДС в бюджет.

Исключения

Однако существуют случаи, когда НДС уплачивает заказчик:

• Работа с иностранными компаниями. Если исполнитель — иностранная организация, не состоящая на учете в ФНС, то заказчик становится налоговым агентом и уплачивает НДС в бюджет.
• Государственные контракты. Иногда в условиях госконтрактов предусмотрено, что заказчик самостоятельно перечисляет НДС.
• Бартерные сделки. Если стороны обмениваются товарами или услугами, каждая из них самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДС со своей стороны.

Порядок уплаты НДС исполнителем

Исполнитель, работающий на общей системе налогообложения (ОСНО), включает НДС в цену своих товаров или услуг. Основные шаги:

1. Начислить НДС в момент отгрузки товара или оказания услуги.
2. Выставить заказчику счет-фактуру с указанием суммы НДС.
3. Уплатить НДС в бюджет до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Порядок уплаты НДС заказчиком

Если заказчик выступает налоговым агентом, он обязан:

1. Начислить НДС на сумму, выплаченную иностранному исполнителю или в рамках другой сделки.
2. Уплатить НДС в бюджет за свой счет.
3. Подать декларацию по НДС, отражающую эту операцию.

Пример:

• Заказчик выплачивает иностранному исполнителю 100 000 рублей.
• Он рассчитывает НДС: 100 000 × 20% = 20 000 рублей.
• Заказчик перечисляет 100 000 рублей исполнителю и 20 000 рублей в бюджет.

НДС в договорах

Для ясности в договорах между заказчиком и исполнителем рекомендуется указывать:

• Стоимость услуг с учетом НДС (например, «цена включает НДС 20%»).
• Ставку НДС и порядок его уплаты.
• Обязанность выставлять счета-фактуры.

Такая формулировка исключает споры и недоразумения между сторонами.

Что делать, если исполнитель на УСН?

Исполнители, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), не являются плательщиками НДС (за исключением импорта товаров). В этом случае они не включают НДС в стоимость своих услуг и не выставляют счета-фактуры. Заказчику важно учитывать этот нюанс при составлении бухгалтерских документов.

Заключение

В большинстве случаев НДС уплачивает исполнитель, который добавляет налог в стоимость услуг или товаров. Однако заказчик становится ответственным за уплату НДС, если выступает налоговым агентом или заключает договор с иностранной компанией. Чтобы избежать ошибок, важно четко прописывать порядок расчетов в договоре и учитывать систему налогообложения сторон.