Списание госпошлины в суд

Сегодня мы раскроем тему: "Списание госпошлины в суд", полностью описав проблематику и сделав выводы. Каждый вопрос индивидуален. Поэтому есть вероятность, что вы не найдете ответ. Поэтому с любым вопросом можно обратиться к дежурному специалисту.

Каков момент признания расходов по уплате государственной пошлины в бухгалтерском и налоговом учете?

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

Консультация предоставлена 20.01.2015 г.

23.12.2014 организация оплатила госпошлину согласно пп. 111 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за получение в федеральном казенном учреждении (ФКУ) разрешения на проезд крупногабаритного и тяжеловесного груза. Документы были поданы 27.12.2014. ФКУ выдает такие разрешения в течение 15 дней, то есть само разрешение будет получено уже в 2015 году. На бланке заявления на получение разрешения ФКУ была сделана отметка о принятии документов, а также вписаны «Входящий номер» и «Дата».

Каков момент признания расходов по уплате государственной пошлины в бухгалтерском и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В налоговом учете расходы, связанные с уплатой государственной пошлины за выдачу специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортного средства, осуществляющего перевозку тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, когда организация обратилась (подала заявление) за совершением этих юридически значимых действии (в рассматриваемой ситуации — 27.12.2014).

В бухгалтерском учете данные расходы также могут быть признаны 27.12.2014. Указанный порядок организации следует установить в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Обоснование позиции:

На движение по автомобильным дорогам транспортного средства, осуществляющего перевозку опасных грузов, перевозчик должен получить специальное разрешение, порядок выдачи которого утвержден приказом Минтранса России от 04.07.2011 N 179 (далее — Порядок). Получение специального разрешения производится в уполномоченном органе после предоставления заявителем документа, подтверждающего уплату государственной пошлины за выдачу специального разрешения (п. 16 Порядка).

Налоговый учет

В соответствии с п. 1 ст. 333.16 НК РФ государственной пошлиной признается сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 333.18 НК РФ при обращении за совершением юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, указанных в пп.пп. 1-5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ, государственная пошлина уплачивается до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов. Следовательно, за выдачу специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортного средства, осуществляющего перевозку тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, государственная пошлина (в соответствии с пп. 111 п. 1 ст. 333.33 НК РФ) должна уплачиваться до совершения юридически значимого действия. То есть при обращении заявителя в соответствующий орган к заявлению о выдаче данного разрешения должен быть приложен документ об уплате государственной пошлины (письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-05-04-03/04).

Отметим, что согласно п. 10 ст. 13 НК РФ государственная пошлина отнесена к федеральным налогам и сборам. При этом суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ, отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Причем затраты на оплату государственной пошлины можно включить в расходы даже в том случае, если цель, которую преследовало совершение юридически значимого действия, за которое была уплачена государственная пошлина, в дальнейшем не была достигнута (смотрите постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2011 N 09АП-5656/11).

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов) (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ. Соответственно, государственная пошлина должна учитываться при налогообложении прибыли по мере начисления в числе расходов текущего отчетного (налогового) периода (смотрите постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2009 N 09АП-5541/2009).

Таким образом, государственная пошлина, как федеральный сбор, учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов и подлежит списанию на расходы единовременно в момент ее начисления (смотрите письма Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/33, ФНС России от 28.12.2011 N ЕД-4-3/22400).

В то же время нормами налогового законодательства не определено, что считать моментом (датой) начисления государственной пошлины за выдачу специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортного средства, осуществляющего перевозку тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов. При этом мы не располагаем и какими-либо официальными разъяснениями, применимыми к такой ситуации.

Однако, как следует из разъяснений Минфина России (письма от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176, от 01.07.2005 N 03-03-04/1/37) о признании в целях налогообложения прибыли госпошлины, уплачиваемой при обращении с иском в арбитражный суд, расходы по ее уплате признаются единовременно в момент подачи искового заявления в суд, то есть в момент обращения за совершением юридически значимых действий.

В этой связи считаем, что по аналогии с приведенными разъяснениями и с учетом общего правила признания расходов при методе начисления (абзац первый п. 1 ст. 272 НК РФ) расходы по уплате пошлины за выдачу специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортного средства, осуществляющего перевозку тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, должны признаваться в том отчетном (налоговом) периоде, когда организация обратилась (подала заявление) за совершением этих юридически значимых действии.

Данный вывод косвенно подтверждается тем, что, в соответствии пп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ государственная пошлина может быть возвращена в случае отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие. То есть до момента обращения в уполномоченный орган, организация может отказаться от совершения в отношении ее юридически значимых действий.

Кроме того, в письмах Минфина России от 22.03.2010 N 03-05-06-03/33, от 12.03.2010 N 03-05-04-03/19, от 12.02.2010 N 03-05-04-03/05 и др. отмечено, что размер государственной пошлины определяется на день обращения за совершением юридически значимого действия, а не на дату ее оплаты. Данное обстоятельство также косвенно указывает на то, что перечисление денежных средств в уплату государственной пошлины не следует рассматривать как дату ее начисления.

Бухгалтерский учет

Действующими нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету не определен специальный порядок признания затрат в виде государственной пошлины в составе расходов организации.

При этом согласно п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Читайте так же:  В какой суд отправлять исковое заявление

Как уже было отмечено, государственная пошлина отнесена к федеральным налогам и сборам. При этом согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Такие затраты не удовлетворяет критериям признания активом организации (п.п. 7.2, 7.2.1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997)). То есть полагаем, что рассматриваемая государственная пошлина может быть отнесена в состав расходов в момент ее начисления.

Кроме того, государственная пошлина за выдачу специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозку тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, в общем случае уплачивается для получения возможности осуществления определенной деятельности. Следовательно, такие затраты можно рассматривать в составе расходов по обычным видам деятельности (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99).

С учетом вышесказанного полагаем, что затраты, связанные с уплатой рассматриваемой государственной пошлины, могут быть признаны в том отчетном (налоговом) периоде, когда организация обратилась (подала заявление) за совершением этих юридически значимых действии.

В этом случае в бухгалтерском учете могут быть сформированы следующие записи:

Дебет 68, субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51

— уплачена государственная пошлина;

на дату обращения организации за совершением юридически значимых действии

Дебет 20 (26 и др.) Кредит 68, субсчет «Государственная пошлина»

— начислена государственная пошлина.

Правомерность такого подхода косвенно подтверждается постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2009 N 05АП-1306/2009, в котором была подтверждена схема отражения в бухгалтерском учете оплаты государственной пошлины при подаче искового заявления имущественного характера.

Напоминаем, что указанный порядок отражения расходов организации следует установить в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

член Палаты налоговых консультантов Гусихин Дмитрий

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Источник: http://garant-victori.ru/kakov-moment-priznaniya-raskhodov-po-uplate-gosudarstvennoy-poshliny-v-bukhgalterskom-i-nalogovom-uchete

Основные проводки в бухучете по госпошлине

Нюансы бухгалтерского учета госпошлины в 2019-2020 годах

Госпошлина, согласно ст. 13 НК РФ, признается сбором федерального уровня. В последнее время в эту сферу корректив не вносилось, поэтому в 2019-2020 годах, как и прежде, для отражения учетных записей по ее начислению и уплате используют сч. 68 (субсч. «Государственная пошлина»).

Подробнее о классификации налогов и сборов в РФ читайте здесь.

При этом вид корреспондирующего счета при начислении госпошлины зависит от ее типа. Госпошлина может уплачиваться в связи:

  • с приобретением некоторых имущественных объектов;
  • осуществлением хозопераций по основной деятельности компании;
  • осуществлением операций, не имеющих отношения к ее основной деятельности;
  • участием фирмы в судебных разбирательствах.

Рассмотрим, как ведется учет госпошлины и какими проводками необходимо зафиксировать операцию по начислению соответствующих сумм в перечисленных ситуациях.

Начислена госпошлина при покупке имущества: какой счет бухгалтерского учета используется

Госпошлина, уплачиваемая при приобретении (создании) имущественных объектов, относится на увеличение их фактической стоимости (п. 8 ПБУ 14/2007, , п. 8 ПБУ 6/01):

Дт 08 Кт 68/госпошлина.

Такие записи будут использоваться, например, при уплате госпошлины в связи с регистрацией приобретенного объекта основных средств.

Учет госпошлины в бухгалтерском учете: проводки по операциям, связанным с основной деятельностью

В случае уплаты госпошлины за те или иные действия, необходимые для осуществления текущей работы предприятия, ее сумма относится на расходы по обычным видам деятельности (пп. 5, 7 ПБУ 10/99). Бухучет госпошлины будет строиться таким образом, чтобы при этом в дебете записи по начислению госпошлины стоял один из затратных счетов:

Дт 20 (25, 26, 44…) Кт 68/госпошлина.

Примеры подобных расходов: заверение рабочей документации фирмы и ее копий, регистрация договоров, заверение подписей сотрудников, корректности перевода с одного языка на другой и т. д.

Некоторые нюансы возникают при отражении в бухгалтерском учете госпошлины, внесенной за лицензии, получаемые на определенный временной промежуток, как правило, на несколько месяцев (например, лицензии на розничную продажу алкоголя). На сегодняшний день есть несколько вариантов учета такой госпошлины:

  1. Ее сумма может быть списана в расходы единовременно (письмо Минфина РФ от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12248).
  2. Существует также мнение, что подобные затраты должны быть предварительно учтены в расходах будущего периода, а уже затем они списываются на издержки (письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5).

Тогда в проводках по госпошлине за выдачу лицензии будут использоваться следующие записи:

Дт 97 Кт 68/госпошлина — начислена госпошлина;

Дт 44 Кт 97 — часть госпошлины отнесена на расходы.

Последняя проводка будет делаться в соответствии с порядком, применяемым фирмой для учета расходов будущих периодов, до полного списания госпошлины на издержки.

  1. Есть также позиция, что такие лицензии образуют НМА (п. 3 ПБУ 14/2007, пп. 4, 9, 17 IAS 38). В этом случае сумма госпошлины будет списана на издержки в качестве амортизации:

Дт 08 Кт 60, 76 — отнесена сумма госпошлины за лицензию в стоимость НМА;

Дт 04 Кт 08 — оприходована лицензия;

Дт 44 Кт 05 — начислена амортизация.

ВАЖНО! По НМА с неопределенным сроком полезного использования амортизацию не начисляют (п. 23 ПБУ 14/2007).

Стоит понимать, что каждый из перечисленных способов организации бухгалтерских проводок для госпошлины имеет свои плюсы и минусы. Безусловно, выбранный метод учета подобных расходов необходимо закрепить в учетной политике фирмы.

Бухучет госпошлины по операциям, не связанным с основной деятельностью

Госпошлина за осуществление действий, не относящихся к основной деятельности фирмы, должна быть отнесена на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99):

Дт 91.2 Кт 68/госпошлина.

Такая проводка найдет применение, в частности, при начислении госпошлины, уплачиваемой при отчуждении некоторых видов активов (п. 11 ПБУ 10/99).

Аналогично учитывается госпошлина, уплаченная за участие в судебном процессе.

О налоговом учете прочих расходов см. наш материал.

Плата, взимаемая частными нотариусами: отражение в бухгалтерском учете

Согласно ст. 22 «Основ законодательства РФ о нотариате» от 11.02.1993 № 4462-I госпошлиной может считаться плата за услуги только тех нотариусов, которые работают в госконторах. Частные же нотариусы взимают не госпошлину, а тариф. Таким образом, для учета нотариальных услуг частников сч. 68 использоваться не может, а начисление госпошлины в этом случае будет выглядеть так:

Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 76.

Начисление и оплата госпошлины: проводки

В записях по оплате госпошлины в проводках используется корреспонденция сч. 51 и 68:

Дт 68/госпошлина Кт 51.

Однако на практике часто встречаются ситуации, когда госпошлина уплачивается не с расчетного счета фирмы, а наличными через ее представителя. Правомерны ли такие действия? Ответ на этот вопрос нам дает письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.06.2012 № 03-05-04-03/43, в котором чиновники подтвердили правомочность подобных действий. При этом, уплачивая госпошлину, к платежной квитанции необходимо приложить документы, подтверждающие принадлежность уплаченных средств фирме, совершающей действие, за которое взимается госпошлина. Это может быть доверенность на представителя, копии учредительных документов, расходный ордер о выдаче представителю наличности для уплаты госпошлины.

Читайте так же:  Жалоба на незаконные действия судьи

Бухгалтерские проводки по уплате госпошлины в этом случае будут иметь следующий вид:

Дт 71 Кт 50 — выдана наличность под отчет представителю;

Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 71 — отражена сумма уплаченной госпошлины.

Возмещение госпошлины по решению суда: проводки

Госпошлина может быть не только уплаченной, но и полученной компанией в составе судебных издержек. Согласно ст. 110 АПК РФ и ст. 98 ГПК РФ все судебные издержки взыскиваются с проигравшей стороны. А поскольку госпошлина — часть судебных издержек, то фирма, уплатившая ее при подаче иска в суд (и выигравшая дело), может с полным правом рассчитывать на ее возмещение проигравшей стороной.

При этом для госпошлины, подлежащей получению по решению суда, проводки в бухучете будут выглядеть так:

Дт 76 Кт 91.1 — госпошлина к возмещению по решению суда;

Дт 51 Кт 76 — поступило возмещение госпошлины.

Как отражается госпошлина в налоговом учете

Все виды госпошлины в налоговом учете входят в категорию прочих расходов. Причем отражать ее следует на момент начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264 НКРФ). Для разных обстоятельств этот момент может приходиться или на дату уплаты, или на дату оформления регистрационных документов и пр.

Так, при регистрации каких-либо действий госпошлина уплачивается заранее, однако в расходы ее следует включать только после приема регистрационных документов уполномоченным органом. А вот при оплате госпошлины при лицензировании она учитывается в момент начисления (письмо ФНС России от 28.12.2011 № ЕД-4-3/22400). Если же госпошлина обусловлена покупкой внеоборотных активов, то сумма госпошлины войдет в первоначальную стоимость объектов, при условии что она внесена до их приобретения. Если после, то в категорию прочих расходов.

Итоги

Госпошлина — проводка в бухучете этого платежа имеет многочисленные особенности. Госпошлина может быть отнесена на расходы по основной деятельности, прочие расходы или на увеличение стоимости актива.

При списании госпошлины проводки ведутся с использованием затратных счетов в корреспонденции со сч. 68, к которому открывается соответствующий субсчет. Плата за совершение юридически значимых действий, взимаемая частными нотариусами, госпошлиной не является, поэтому при проведении в бухучете подобных хозопераций сч. 68 не используется.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/osnovnye_provodki_v_buhuchete_po_gosposhline/

Исковое заявление может быть подано в суд в течение трех лет с момента уплаты госпошлины за его подачу

mars58 / Depositphotos.com

В качестве примера в нем приведено дело о взыскании в солидарном порядке задолженности по оплате за жилое помещение и коммунальные услуги. Определением судьи исковое заявление, поданное в апреле 2019 года, было оставлено без движения и истцу предоставлен срок для предоставления документа, подтверждающего уплату госпошлины. Однако поступившие во исполнение этого определения платежные поручения, датированные 2018 годом, не были приняты судьей из-за того, что суммы госпошлины были перечислены по реквизитам, действующим в 2018 году, а не по реквизитам 2019 года. По мнению суда, уплата госпошлины истцом должна была быть произведена на новые реквизиты. На этом основании исковое заявление было возвращено истцу.

Камчатский краевой суд это определение отменил и указал следующее.

По смыслу пп. 2 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса исковое заявление может быть подано в суд в течение трех лет с момента уплаты государственной пошлины за его подачу.

Если в случае возвращения заявления, жалобы госпошлина фактически не была возвращена плательщику из бюджета, ее сумма может засчитываться в счет уплаты госпошлины в связи с повторным предъявлением аналогичного или иного обращения в суд при условии, что не истек трехгодичный срок со дня принятия соответствующего решения суда о возврате госпошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет и к повторному обращению приложен подлинный документ об уплате госпошлины.

Во исполнение определения судьи об оставлении иска без движения истцом были приложены подлинные платежные поручения с соответствующими отметками банка о проведении платежа.

Учитывая, что со дня уплаты госпошлины в бюджет и до момента подачи иска в суд трехгодичный срок не прошел, у судьи не было оснований возвращать исковое заявление ввиду неуплаты государственной пошлины по реквизитам, действующим в 2019 году, поскольку уплаченные в 2018 году суммы государственной пошлины подлежали зачету по исковому заявлению, поданному в апреле 2019 года.

Источник: http://www.garant.ru/news/1306299/

Госпошлина в бухгалтерском и налоговом учёте. Проводки

На какой счет отнести госпошлину бухгалтеру? Казалось бы, ответ прост: в ст. 13 НК РФ госпошлина отнесена к федеральным сборам, что позволяет учитывать ее на 68 счете. Однако некоторые практикующие бухгалтера настаивают на использовании счета 76. В разъяснениях чиновников фигурируют оба счета. В то же время, согласно ст. 120 НК РФ, за некорректное ведение бухгалтерского учета на организацию может быть наложен штраф. Как учитывать госпошлину в БУ и НУ без неприятных последствий, расскажем в публикации.

Особенности налогового учета госпошлины

В налоговом учете госпошлины бухгалтеру наиболее важно определить момент признания в расходах. Согласно НУ это прочие расходы организации, которые нужно отражать в момент начисления (НК РФ, ст. 264-1-1), однако, каким образом определять конкретную учетную дату, законодатель не поясняет. Очевидно, что на момент признания должны соблюдаться следующие условия:

  • госпошлина соответствует законодательным нормам;
  • госпошлина экономически обоснована;
  • госпошлина уплачена, в том числе и через подотчетных лиц, и имеются подтверждающие этот факт документы.

Дата начисления зависит от конкретной ситуации и вида госпошлины. К примеру, регистрация прав собственности и некоторые другие регистрационные действия (НК РФ, ст. 333.18-1-5.2) невозможны без внесения госпошлины. Вместе с тем юрлицо еще до начала регистрации может от нее отказаться и получить свои деньги назад (НК РФ, ст. 333.40-1-4). Датой включения в расходы будет день приема документов на регистрацию.

Подтверждающими документами будут здесь квитанция (платежное поручение, иной документ, подтверждающий оплату) и расписка регистрирующего органа о приеме документов.

Госпошлина за лицензию отражается в НУ в момент начисления (документ №ЕД-4-3/22400 от 28/12/11 г. ФНС, ст. 272-7-1, 264-1-1 НК РФ). Контекст письма ФНС позволяет считать момент начисления идентичным моменту уплаты госпошлины.

При уплате судебной госпошлины нужно иметь в виду следующее: ст. 272-7-1 НК РФ говорит о дате начисления госпошлины, а ст. 333.18-1-1 однозначно утверждает, что сбор должен быть уплачен до обращения в суд. Поскольку конкретной даты законодательство не содержит, а в учете платеж нужно отражать именно конкретной датой, расходы по НУ признаются в день платежа.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если в последующем по решению суда госпошлину обязан уплатить ответчик, у истца она отразится как прочий доход, а у ответчика – как прочий расход.

Существует также мнение, что до судебного решения следует отражать только уплату госпошлины и до окончания судебного процесса не отражать ее в расходах. Очевидно, что любой выбранный вариант учета госпошлины должен быть аргументирован ссылками на нормативные документы и отражен в ЛНА.

Пошлина, связанная с приобретением НМА и ОС, учитывается двояко (по тексту письма №03-03-06/1/295 от 8/06/12 г. Минфина и ст. 264-1-1,40 НК РФ):

  • если внесена до начала эксплуатации актива и постановки на учет, зачисляется в первоначальную стоимость;
  • если в период, когда первоначальная стоимость уже сформирована, – в прочих расходах.
Читайте так же:  Работа уборщицей без патента

Бухгалтерский учет госпошлины: проводки

В БУ расходы признаются в том учетном периоде, к которому они имеют отношение, вне зависимости от факта оплаты (ПБУ10/99 п. 18). Практически госпошлина, как правило, учитывается в момент подачи пакета документов в регистрирующий орган, когда она уже оплачена.

Судебные издержки истца (госпошлину) существует возможность начислить в периоде обращения в суд на основании второго экземпляра искового заявления со штампом суда о принятии (инструкция №27 ВАС от 25/03/04 г. п. 3.1).

Госпошлину, связанную с приобретением ОС и НМА, учитывают по факту включения в первоначальную стоимость либо в прочие расходы. Госпошлина, как сбор федерального значения, всегда учитывается на счете 68 с открытием одноименного субсчета. Этот платеж нередко отражают на 76 счете, что является методически неверным. Вместе с тем счет 76 с открытием субсчета в определенных случаях применяют для учета госпошлины.

Проводки по начислению госпошлины:

  1. Дт 08 Кт 68/госпошлина – при покупке, приобретении, создании имущественного объекта или прав (ПБУ14/2007, ПБУ 6/01, п.8). Проводка используется в отношении ОС и НМА, требующих госрегистрации.
  2. Дт 20, 25, 26, 44 Кт 68/госпошлина — за операции в рамках основного вида деятельности (ПБУ 10/99 р. 2). Проводка применяется в разных случаях, к примеру, если речь идет о государственной регистрации изменений устава.

Лицензирование относится к основному виду деятельности компании. Госпошлина за лицензию чаще всего списывается одной суммой в расходы, вне зависимости от того, срочная лицензия или выдана бессрочно (письмо ЕД-4-3/22400 от 28/12/1 г.1 ФНС, 03-03-06/1/12248 от 12/04/13 г. Минфина). Проводка приведена выше.

Для срочных лицензий существует еще несколько вариантов учета указанной госпошлины. Ранее Минфин высказывал мнение (документ №07-02-06/5 от 12/01/12 г.), что в таких случаях необходимо списывать затраты через расходы будущих периодов, частями:

  • Дт 97 Кт 68/госпошлина;
  • Дт 44 Кт 97.

Некоторые специалисты предлагают считать саму лицензию нематериальным активом на основании ПБУ 14/2007 п. 3. Тогда госпошлину нужно относить на стоимость лицензии
Дт 08 Кт 76 (или 60). Затем лицензия приходуется как НМА по Дт 04, и на нее начисляется амортизация Кт 05. Госпошлина, не относящаяся к основному виду деятельности, издержки по нетипичным для компании контрактам, как и судебные, отражаются в прочих расходах: Дт 91/2 Кт 68/госпошлина.

Следует иметь в виду, что услуги государственных нотариусов всегда учитываются с применением счета 68. Частные нотариальные услуги определяются не госпошлиной, а тарифом. Проводка на тариф формируется при участии счета 76: Дт 20, 91/2 и др. Кт 68 (76).

Счет 76 также используется при учете госпошлины в суд. Истец вначале отражает ее на счете 68 как прочий расход, затем уплачивает в бюджет. Далее по решению суда, если суд им выигран, госпошлина взыскивается с ответчика по судебному решению. У истца проводка будет Дт 76 Кт 91/1 (прочий доход), у ответчика — Дт 91/2 Кт 76 (прочий расход). Ответчик возмещает истцу госпошлину: Дт 51 Кт 76, а у себя отражает эту же операцию обратной проводкой.

Важно! И в доходах, и в расходах здесь госпошлина будет учитываться на дату вступления в силу судебного документа.

Пример. Компания А обратилась в суд с иском против компании Б на сумму 19000 рублей. Согласно ст. 333.19 НК РФ она обязана уплатить пошлину 4%, или 760 руб. В учете компании А отразится:

А выиграла суд, Б возмещает ей госпошлину:

В учете компании Б по итогам судебного решения отразится:

Отметим, что, если суд у компании был с госорганом (например, ИФНС) и он выигран, при возврате госпошлины счет 76 использовать нельзя.

Они отражаются в учете на дату принятия решения госоргана о возврате средств (по тексту ПБУ 9/99 п. 7, ст. 333.40-3 НК РФ).

Уплата госпошлины может осуществляться не только через расчетный счет, но и через расчеты с подотчетными лицами: Дт 20 и др. Кт 71, а полученная из кассы сумма отразится по Дт 71 (Минфин, письмо 03-05-04-03/43 от 01/06/12 г.). При этом требуется подтверждение, что подотчетное лицо действует от имени фирмы и деньги получены им для уплаты госпошлины (доверенность, учредительные документы, РКО на выданные под отчет средства, иные документы).

Источник: http://assistentus.ru/buhuchet/gosposhlina-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchyote/

Государственная пошлина

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:

при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям;

при обращении в арбитражные суды;

при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;

за нотариальные действия;

за действия, связанные с регистрацией актов гражданского состояния;

за действия, связанные с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;

за действия по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;

за действия уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;

за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов;

за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации медицинских изделий;

за государственную регистрацию юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и прочее.

В числе прочего, Налоговым кодексом РФ предусмотрены государственные пошлины за:

право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;

право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по

палеонтологии и минералогии;

выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;

выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.

Как учесть госпошлину в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете госпошлина отражается такими проводками:

Проводка

Операция

Госпошлина включена в первоначальную стоимость ОС (недвижимости, автомобиля)

Д 20 (26, 44) — К 68

Учтена госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации (например, при регистрации договора аренды)

Учтена госпошлина, уплачиваемая при обращении в суд, возмещаемая по решению суда, по иным операциям, не связанным с обычной деятельностью организации (например, при продаже доли в уставном капитале)

Читайте так же:  Ревизионная комиссия адвокатура

Как учесть расходы на госпошлину для целей налога на прибыль и при УСН

Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида.

Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:

если до ввода объекта в эксплуатацию — включается в первоначальную стоимость ОС;

если после ввода объекта в эксплуатацию — учитывается в расходах единовременно.

Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах.

Госпошлина, которую по решению суда должен возместить ответчик, учитывается:

1) у ответчика в расходах:

при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;

  • при УСН — на дату уплаты;
  • 2) у истца в доходах:

    при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;

  • при УСН — на дату поступления денег.
  • В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления.

    Это касается и госпошлины за государственную регистрацию:

    изменений, вносимых в устав организации (ЕГРЮЛ);

    договора аренды недвижимости, заключенного на срок не менее года;

    прав на земельные участки.

    Как отразить госпошлину в декларациях по налогу на прибыль и УСН

    В декларации по налогу на прибыль уплаченная организацией госпошлина (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС) отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов.

    В декларации по налогу при УСН в Разделе 2.2 в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы госпошлины (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС), уплаченные в течение:

    Источник: http://www.audit-it.ru/terms/taxation/gosudarstvennaya_poshlina.html

    Госпошлина в районный суд

    Районный суд является судом общей юрисдикции первой инстанции, в котором рассматриваются основная часть гражданских, административных и уголовных дел (ст. 24 ГПК, ст. 19 КАС, п. 2 ст. 31 УПК). Районный суд является также апелляционной инстанцией по решениям мировых судей (п. 1 ст. 320.1 ГПК). О размере госпошлины за исковое заявление в районный суд расскажем в нашей консультации.

    Расчет госпошлины в районный суд

    В некоторых случаях необходимо рассчитать госпошлину в районный суд исходя из цены иска, а в других госпошлина устанавливается в фиксированном размере.

    Представим в таблице размеры государственной пошлины при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ):

    Цена иска Размер госпошлины
    До 20 000 рублей 4% цены иска, но не менее 400 рублей От 20 001 рубля до 100 000 рублей 800 рублей + 3% суммы, превышающей 20 000 рублей От 100 001 рубля до 200 000 рублей 3 200 рублей + 2% суммы, превышающей 100 000 рублей От 200 001 рубля до 1 000 000 рублей 5 200 рублей + 1% суммы, превышающей 200 000 рублей Свыше 1 000 000 рублей 13 200 рублей + 0,5% суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей

    При подаче заявления о вынесении судебного приказа госпошлина составляет 50% размеров госпошлины, указанных в приведенной выше таблице (пп. 2 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

    Подача искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера требует уплаты госпошлины (пп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ):

    • для физлиц — 300 рублей;
    • для организаций — 6 000 рублей.

    При подаче в районный суд апелляционной жалобы на решение мирового судьи госпошлина уплачивается в следующем размере (пп. 9 п. 1 ст. 333.19 НК РФ):

    • для физлиц – 150 рублей;
    • для организаций – 3 000 рублей.

    Иные размеры госпошлины, уплачиваемой в районный суд, а также особенности ее уплаты установлены ст. 333.19,333.20 НК РФ.

    Реквизиты районного суда для уплаты госпошлины можно найти на сайте интернет-портала ГАС РФ «Правосудие». Для этого необходимо перейти в раздел «Федеральные суды общей юрисдикции», затем выбрать интересующий субъект РФ, а в названии судебного органа достаточно указать «рай» и произвести поиск судов. После этого на сайте районного суда необходимо перейти в раздел «Справочная информация».

    Источник: http://glavkniga.ru/situations/k504319

    Как учитывают госпошлины в крупной московской компании

    Налоговый кодекс уделяет мало внимания учету государственных пошлин. Поэтому у практикующих бухгалтеров возникают вопросы: когда и в каком объеме списать пошлину на затраты и как отразить ее в регистрах. Главбух крупной лизинговой компании ООО «Соллерс-Финанс» Галина Демич рассказала нам, какие способы учета разработаны и утверждены в этой организации.

    Госпошлина при подаче искового заявления в суд

    В Налоговом кодексе прямо не говорится, в какой момент налогоплательщики могут включить в расходы пошлину, заплаченную при подаче искового заявления. Согласно общему, правилу при методе начисления компании должны учесть затраты той датой, когда налоги и сборы начислены (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Для налогов, которые считаются по итогам периода (НДС, налог на прибыль и пр.), такой датой является последний день периода. Но в случае с государственной пошлиной не совсем понятно, что является днем начисления.

    Существует несколько вариантов, какой датой компания может признать госпошлину. Причем, при различных вариантах момент списания может приходиться на разные отчетные периоды, что влияет на величину налоговой базы. Если сумма госпошлины достигает значительных размеров, то правильность выбора того или иного варианта становится особенно актуальной. Мы рассмотрели все возможные способы, а также аргументы «за» и «против» по каждому из них.

    Вариант первый: списывать госпошлину на дату оплаты

    Если предположить, что момент начисления госпошлины совпадает с датой возникновения обязанности по ее уплате, то получается, что формировать расходы нужно в день оплаты. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.18 НК РФ при обращении в арбитражный суд пошлина уплачивается до подачи искового заявления. Таким образом, мы спишем расходы чуть раньше, чем фактически обратимся в арбитраж.

    Однако возможна ситуация, когда госпошлина перечислена, но исковое заявление так и не подано. Это случается, например, если контрагент, с которым мы собирались судиться, добровольно заплатил штрафные санкции. В результате необходимость в судебном разбирательстве отпала. В такой ситуации мы вправе получить пошлину назад, благо процедура возврата прописана в статье 333.40 НК РФ. В такой ситуации уплата госпошлины по сути представляет собой ошибочное перечисление денег, поскольку событие, в связи с которым она должна быть уплачена, не наступило. Следовательно, ранее отраженные расходы необоснованны. Поэтому, даже если мы включим возвращенную пошлину в доходы, вся операция будет выглядеть некорректно.

    Вариант второй: учитывать пошлину в момент подачи искового заявления в суд

    Предположим, мы станем формировать расходы на дату подачи искового заявления в суд. Здесь можно с достаточной уверенностью утверждать, что затраты обоснованны, так как в отличие от предыдущего варианта пошлина заплачена за действие, в связи с которым установлена обязанность ее уплаты, и это действие свершилось.

    Однако вопросы могут возникнуть и при этом подходе. Действительно, суд может отказать в возбуждении производства по делу, и тогда деньги нам вернут, причем процедура возврата может занять значительное время (как правило, больше месяца). В этом случае обоснованность признанных ранее расходов также ставится под сомнение.

    Читайте так же:  Срок подачи апелляционной жалобы в гражданском процессе

    Вариант третий: включать пошлину в затраты после принятия заявления к производству

    Этот способ является наименее рискованным, поскольку принятие заявления к производству означает, что наша цель достигнута. Другими словами, можно не опасаться отказа со стороны суда, и как следствие — необходимости «снимать» расходы.

    Тем не менее, при данном варианте также остается вероятность, что пошлина будет возвращена. Это случится, если мы выиграем дело, и обязанность по уплате пошлины ляжет на проигравшую сторону. Но и такой исход не обязательно является последней точкой. Проигравшая сторона в свою очередь, вправе подать апелляцию, а затем и кассацию. В итоге вопрос о том, кто будет платить госпошлину, решится только после прохождения всех возможных инстанций. Тогда-то и появится абсолютная ясность в вопросе, окажется для нас государственная пошлина издержками, или нам ее компенсируют. К слову, есть мнение, что до этого момента формировать затраты вообще не нужно. Такой подход — самый осторожный из всех существующих.

    Какой вариант мы выбрали

    Наша компания остановилась на втором способе: мы решили списывать пошлину в момент подачи искового заявления. На наш взгляд, этот подход наиболее соответствует Налоговому кодексу, где говорится, что пошлина — это сбор, взимаемый при обращении за совершением юридически значимых действий (п. 1 ст. 333.16 НК РФ). А время обращения и есть дата подачи иска. Если же впоследствии пошлину нам возвращают, мы отражаем ее в доходах. Кстати, именно этот вариант рекомендует Минфин России в письме от 22.12.08 № 03-03-06/2/176.

    Мы отказались учитывать госпошлину в расходах на дату определения суда о принятии дела к производству, потому что при данном способе нам пришлось бы формировать затраты с большим опозданием. К тому же НК РФ не содержит условия, что признавать расходы можно только при полном отсутствии вероятности возврата пошлины. Что касается первого варианта (списание госпошлины в день уплаты), мы сочли его достаточно рискованным, поскольку расход в данном случае нельзя считать обоснованным до момента обращения в суд.

    Пошлина при регистрации транспортных средств

    Сумма государственной пошлины, которую нужно заплатить при регистрации автомашины, небольшая. Но наше предприятие регистрирует много транспортных средств, поэтому итоговая величина госпошлины довольно существенна. В связи с этим важно выбрать правильный способ учета пошлины и определить момент, когда следует ее учитывать.

    Способ учета

    Необходимо разобраться, как поступать с госпошлиной: списывать в текущие расходы или включать в первоначальную стоимость машины. В соответствии Налоговым кодексом госпошлина относится к косвенным расходам (пп.1 п.1 ст.264). В то же время мы знаем, что к первоначальной стоимости объекта относятся расходы на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ).

    Связана ли госпошлина с приведением авто в пригодное к использованию состояние? Я считаю, что не связана, поскольку мы покупаем машину, уже готовую к эксплуатации. Регистрация нужна для получения права участвовать в общественном движении. Но даже до регистрации мы можем пользоваться автомобилем, например, на территории предприятия. Следовательно, госпошлина, уплачиваемая при регистрации, является расходом, связанным с эксплуатацией автомобиля, а не с его приобретением, поэтому ее не нужно включать в первоначальную стоимость.

    Замечу, что далеко не все специалисты разделяют мою точку зрения. В качестве довода проводят аналогию между регистрацией права собственности на недвижимость и регистрацией транспортного средства. Логика такова: в случае с недвижимостью госпошлина относится к первоначальной стоимости, значит, и для автомобиля действует то же правило. Однако подобное сравнение неверно. Регистрация права собственности на здание или сооружение действительно связана с приобретением, так как подтверждает законность покупки объекта. А право собственности на авто уже закреплено в паспорте технического средства и не нуждается в подтверждении. Поэтому мы закрепили в учетной политике, что пошлину, перечисленную при регистрации машин, мы относим к текущим расходам как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.

    Момент отражения в затратах

    Существует два возможных подхода: списывать пошлину на дату уплаты, либо на дату регистрации автомобиля. Первый способ можно было бы применить, если бы регистрация происходила сразу после уплаты госпошлины в том же отчетном периоде. Но у нас часто бывают ситуации, когда мы не знаем заранее, сколько автомобилей будет зарегистрировано в ближайшее время. Нам удобнее заплатить заблаговременно за приблизительное количество машин. А потом, по мере поступления на регистрацию того или иного транспортного средства, формировать пакет документов и прикладывать к нему одну из платежек на перечисление пошлины. Нередко оказывается, что в течение периода мы заплатили больше, чем нужно, то есть несколько платежек оказалось «не востребовано». И если бы мы отражали расходы на день уплаты госпошлины, то часть затрат оказалась бы необоснованной.

    Поэтому мы решили признавать издержки на дату регистрации автомобиля. Этот способ не связан с рисками, но требует от бухгалтера некоторых усилий. Необходимо организовать аналитический учет, который позволял бы отслеживать каждую госпошлину в привязке к конкретному транспортному средству. Можно вести подобную аналитику в бухгалтерской программе, но мы пришли к выводу, что проще делать это в Excel.

    Пошлина при обращении к нотариусу

    Государственная пошлина за совершение нотариальных действий платится в тот же день, когда эти действия произведены. Таким образом, вопрос о дате списания пошлины здесь не стоит. Зато возникает другой вопрос: в какой сумме относить на расходы стоимость услуг нотариуса?

    Согласно Налоговому кодексу, нотариальные расходы можно учесть в размере установленных тарифов (подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). Под тарифами подразумевается размер госпошлины, утвержденный главой 25.3 НК РФ и тарифы, утвержденные законом о нотариате*. Но большинство частных нотариусов указывают в квитанции сумму, превышающую величину пошлины. Они объясняют, что часть данной суммы приходится на госпошлину, а часть — на стоимость технических работ (печать, копирование, прошивку документов и пр.). В квитанции, как правило, все это именуется пошлиной или тарифом.

    В подобной ситуации списать в расходы можно только саму госпошлину, потому что прочая сумма остается безымянной, и как следствие — необоснованной. Но есть и другой вариант. Можно попросить нотариуса сделать расшифровку, сколько денег составляет госпошлина, а сколько — плата за технические работы. Тогда последнюю можно будет включить в прочие расходы, связанные с реализацией. Мы именно так и поступаем. То есть заранее договариваемся с нотариусом о разбивке суммы в квитанции и учитываем стоимость услуг в полном объеме. Практика показывает, что нотариусы крайне редко отказывают в просьбе.

    * Закон от 11.02.93 № 4462-1 «Основы законодательства Российской Федерации о нотариате»

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://www.buhonline.ru/pub/experience/2009/10/2288

    Списание госпошлины в суд
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here