Судебно бухгалтерская экспертиза пример

Сегодня мы раскроем тему: "Судебно бухгалтерская экспертиза пример", полностью описав проблематику и сделав выводы. Каждый вопрос индивидуален. Поэтому есть вероятность, что вы не найдете ответ. Поэтому с любым вопросом можно обратиться к дежурному специалисту.

Судебно бухгалтерская экспертиза пример

Бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза представляет собой исследование документов организации или индивидуального предпринимателя, с целью дачи ответов экспертом на поставленные в задании заказчика или постановлении государственного органа вопросы. Заключение бухгалтерской экспертизы составляется на досудебной стадии специалистом, а по определению суда или постановлению другого государственного органа — экспертом.

Документы, представляемые на бухгалтерскую экспертизу, варьируются в зависимости от целей, задач и вопросов эксперту. Примерный перечень: годовой баланс и/или налоговая декларация, выписки по банковским счетам, отчет о прибылях и убытках, ведомости, платежные поручения, накладные. Все документы должны быть разложены в хронологическом порядке.

Как правило, опытные и старые главные бухгалтеры – люди въедливые и дотошные, внимательные к мелочам. Если необходимо исследованием показать недостаток бухучета, намеренную или случайную ошибку, то лучше и обращаться за этим к не менее опытному специалисту, а для начала целесообразнее ввести в курс дела юриста по подобным вопросам. Профессиональный специалист сделает анализ документов перед началом экспертизы с целью определения круга вопросов.

Наш эксперт имеет большой профессиональный опыт работы в финансовой сфере различных организаций и подтвержденное право на проведение подобного рода экспертиз, заключения принимаются судами.

Чаще всего бухгалтерская экспертиза требуется в суде для разрешения вопроса относительно действительного положения дел в той или иной организации, проверки записей бухгалтерского учета на предмет выявления искаженных данных.

Порядок действий: заказчик подъезжает в офис в заранее оговоренное время, привозит необходимые документы, подписывает согласованный условиями договор, оплачивает предстоящую экспертизу. Цена в каждом случае очень индивидуальна, каких-либо общих расценок быть не может по определению, т.к. в любой организации существуют свои нюансы и она уникальна по-своему. После выполнения экспертизы заказчик забирает заключение или оно отправляется почтой по согласованию. При возможности представления документов на экспертизу в электронном виде процесс иногда может быть упрощен.

Бухгалтерская экспертиза проводится независимым экспертом, на которого, согласно действующему законодательству РФ, недопустимо оказывать давление, будь то судебная или внесудебная экспертиза. В любом случае эксперт в заключении дает ответы на сформулированные заказчиком или судом вопросы. Во многом выводы эксперта зависят от правильно поставленных заказчиком вопросов перед экспертизой, поэтому их формулирование желательно доверить профессиональному юристу, который уже знаком с делом, знает его слабые и сильные стороны.

К заключению бухгалтерской экспертизы приобщаются и подшиваются квалификационные и разрешительные документы эксперта и нашей организации на данный вид исследования.

Какие еще виды исследований выполняет наша организация? Например, строительная экспертиза, также с выдачей заключения для суда и оценка ущерба после залива.

Источник: http://expertizy.ru/buhgalter.html

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Евтушенко Е.С.,

С целью укрепления законности и правопорядка правоохранительные органы применяют при рассмотрении уголовных и гражданских дел судебные экспертизы, которые поручают экспертам как на стадии предварительного расследования, так и на стадии судебного рассмотрения дел.

В общем смысле слова экспертиза – это исследование и решение опытными специалистами вопросов, которые требуют специальных знаний в области науки, техники, экономики, искусства или ремесла.

Одним из видов экспертиз является судебно-бухгалтерская экспертиза (СБЭ), которая представляет собой экономическое исследование конфликтных ситуаций в хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, которые стали объектами расследования правоохранительных органов.

Целью СБЭ является устранение и предупреждение повторения правонарушений в хозяйственной деятельности организаций.

Предметом СБЭ выступают хозяйственные операции и достоверность их отражения в учете и отчетности, которые стали объектами расследования судебными органами и требуют специальных познаний экспертов-бухгалтеров для установления истины. Предметом СБЭ могут быть: качество проводимых ранее ревизий; достоверность данных первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности; соблюдение при совершении хозяйственных операций нормативно-правовой документации; нарушения финансовой дисциплины, которые привели к ущербу; убытки, причиненные работниками и должностными лицами предприятия в результате хищений, а также соблюдение методологии учета.

Объекты СБЭ конкретизируют ее предмет и определяют параметры исследования. Объектом СБЭ могут быть вещественные (станки, оборудование, материалы) и документальные (первичные документы, учетные регистры, отчетность) доказательства, а также материалы следствия.

Под методом СБЭ понимают совокупность приемов, которые применяются при экспертном исследовании операций, отраженных в системе учета. В СБЭ применяют как общие научные приемы (анализ, синтез, индукция, дедукция, моделирование, абстрагирование), так и специальные методы, которые можно подразделить на расчетно-аналитические, документальные и обобщения и реализации результатов экспертизы.

СБЭ сочетает в себе процессуально-правовое и экономическое содержание. Первое регламентирует порядок назначения и проведения экспертизы, условия оценки следователем и судом ее результатов, права и обязанности всех участников процесса. Второе включает систему экономических знаний в области бухгалтерского учета, контроля и ревизии, аудита, экономического анализа и статистики. Эти знания необходимы для качественного исследования экономических явлений, ставших причиной конфликтных ситуаций и выявленного материального ущерба.

Следует отличать СБЭ от аудита и ревизии. СБЭ не является формой финансового контроля, преследует цели, отличные от целей аудита и ревизии, является формой использования специальных знаний в судопроизводстве, регламентируемых процессуальным законодательством, основанием для назначения СБЭ являются такие обстоятельства дела, для правильной оценки которых следователю или суду необходимо заключение эксперта-бухгалтера. Также следует учитывать различия в объектах исследования и в применяемых методах.

Источник: http://www.klerk.ru/law/articles/2589/

Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы

По результатам проведенного исследования эксперт-бухгалтер составляет заключение, под которым в различных отраслях судопроизводства понимается письменный мотивированный ответ на поставленные вопросы сведущего лица, привлеченного в качестве эксперта, сформулированный на основе его специальных бухгалтерских знаний в результате всестороннего, полного и объективного исследования представленных материалов.

Читайте так же:  Контроль защиты персональных данных

Заключение эксперта-бухгалтера — это процессуальный документ, в котором эксперт доводит свои выводы до сведения органа или лица, назначившего экспертизу. Устные ответы эксперта в ходе допроса его на следствии или в суде лишь разъясняют письменное заключение, но не могут его заменить. Все отрасли процессуального права относят заключение к числу важнейших источников доказательств (ст. 74 УПК РФ, ст. 55 ГПК РФ, ст. 64 АПК РФ, ст. 26.2 КоАП РФ).

Эксперт не вправе основывать свое заключение на документах, которые не приобщены следователем к делу. В то же время заключение будет некомпетентным, если эксперт учтет не все представленные ему материалы, которые имеют значение для решения вопросов, поставленных перед ним.

Заключение эксперта-бухгалтера в уголовном судопроизводстве составляется согласно требованиям ст. 57, 204 УПК РФ. Заключение должно быть объективным и достоверным, а изложенные в нем факты — бесспорными.

Главным критерием объективности и достоверности выводов эксперта является их обоснованность первичной учетной документацией, которая подтверждает факт совершения хозяйственной операции, ставшей объектом расследования и исследования экспертизой. При этом эксперт-бухгалтер обязан не только указывать на определенные факты, но и объяснять их, чтобы заключение было понятно всем участникам уголовного, гражданского или арбитражного процессов. В целях наглядности он может использовать аналитические таблицы с результатами сравнительного анализа. Большие по объему таблицы могут приводиться не в тексте, а в виде приложения к заключению.

В экспертных учреждениях заключения обычно составляются на специальном бланке, где указываются наименование, адрес и телефон учреждения.

Заключение состоит из трех частей: вводной, исследовательской, заключительной (выводов).

Во вводной части указываются:

  • — наименование экспертизы и ее вид (дополнительная, повторная, комиссионная);
  • — дата, время и место проведения бухгалтерской экспертизы;
  • — сведения об эксперте: фамилия, имя, отчество, образование, специальность, ученая степень и звание, занимаемая должность;
  • — даты поступления материалов на экспертизу и подписания заключения;
  • — основание для производства экспертизы (кем и когда вынесено постановление);
  • — перечень поступивших материалов;
  • — сведения о предупреждении эксперта об ответственности за дачу заведомо ложного заключения;
  • — сведения о лицах, присутствовавших при проведении экспертизы, их процессуальное положение;
  • — вопросы, поставленные на разрешение эксперта.

Вопросы приводятся в той формулировке, в какой они были сформулированы в постановлении о назначении экспертизы. Эксперт не вправе их группировать и должен изложить в той последовательности, в которой обеспечивается наиболее целесообразный порядок производства исследования. В случае производства дополнительной или повторной экспертизы приводятся сведения о предшествующих экспертизах.

Исследовательская часть предусматривает подробное описание процесса исследования и его результатов, а также научное обоснование изложенных фактов. В данной части находят отражение:

  • — обстоятельства дела, имеющие значение для дачи заключения и принятые экспертом в качестве исходных данных;
  • — сведения о ходатайствах эксперта о предоставлении дополнительных материалов и результатах их рассмотрения с указанием дат их заявления и получения;
  • — содержание этапов исследования с указанием методов исследования, условий их применения и полученных результатов;
  • — сведения о примененных методиках, которыми эксперт- бухгалтер руководствовался при разрешении вопросов;
  • — выявленные экспертом по собственной инициативе существенные обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы;
  • — ссылки на приложения и необходимые пояснения к ним;
  • — причины невозможности решения отдельных вопросов в полном или требуемом в постановлении объеме;
  • — оценка отдельных этапов исследования, анализ полученных результатов в целом, обоснование и формулирование выводов по решаемым вопросам.

Каждому вопросу, разрешаемому экспертом, должен соответствовать определенный раздел исследовательской части заключения. При необходимости одновременного исследования двух или более взаимосвязанных вопросов результаты излагаются в одном разделе. В случае невозможности дать ответ на поставленный вопрос указываются причины.

При составлении этого раздела заключения должны соблюдаться требования объективности, логической и хронологической последовательности изложения материала, краткости и ясности формулировок.

В заключительной части заключения излагаются выводы эксперта-бухгалтера, которые должны быть четко сформулированы, чтобы не допускать различных толкований. Они излагаются в виде ответов на поставленные вопросы и в той последовательности, в какой эти вопросы были указаны во вводной части. На каждый поставленный вопрос должен быть дан ответ по существу либо указано на невозможность его решения.

Вывод является конечной целью экспертного исследования и имеет доказательственное значение по делу. Сформулированные экспертом-бухгалтером выводы должны отвечать определенным требованиям. К ним относятся: а) квалифицированность — эксперт может формулировать только такие выводы, для построения которых необходима достаточно высокая квалификация, соответствующие специальные знания;

б) определенность — недопустимы неопределенные, двусмысленные выводы, позволяющие различное истолкование заключения; в) доступность — в процессе доказывания должны быть использованы только такие выводы эксперта, которые не требуют интерпретации с помощью специальных знаний, являются доступными для лиц, осуществляющих расследование и судебное разбирательство.

Различаются следующие формы выводов: а) категорические (утвердительные, отрицательные); в) альтернативные;

Категорически утвердительный (положительный) вывод — это достоверный вывод об исследуемом факте независимо от условий его существования. Данные выводы имеют наибольшую силу, являясь вескими источниками фактических данных, которые используются в процессе доказывания. Отрицательный вывод предусматривает отрицание существования факта, относительно которого перед экспертом на разрешение поставлен вопрос.

Альтернативный вывод формулируется в случае, если эксперту не удалось найти в процессе исследования единственного варианта решения поставленного вопроса. Такой вывод предусматривает наличие взаимоисключающих фактов. Подобный вывод может быть обусловлен неправильной формулировкой вопросов, поставленных на разрешение эксперта.

Условно-определенный вывод возможен при признании факта в зависимости от определенных обстоятельств, достоверности и доказанности других фактов. Данный вывод отражает неполную внутреннюю психологическую убежденность эксперта, невозможность достижения им полного представления об исследуемых фактах.

Выводы об обстоятельствах, имеющих значение для дела, по которому эксперту не были поставлены вопросы, но которые были установлены в ходе исследования, излагаются в конце заключения.

Читайте так же:  Исковое заявление налоги исковая давность

Каждая страница заключения и приложения к нему подписываются экспертом, проводившим исследование, и удостоверяются печатью экспертного учреждения. Заключение составляется в двух экземплярах: первый предъявляется в орган, назначивший экспертизу, второй остается в экспертном учреждении. Заключение эксперта-бухгалтера должно содержать следующие основные положения:

  • — описание нарушений, допущенных должностными и материально ответственными лицами;
  • — период, в течение которого совершались нарушения;
  • — размер ущерба;
  • — факты, способствующие совершению и сокрытию нарушений;
  • — лица, ответственные за контроль операций, по которым выявлены нарушения, и др.

Не допускается наличие в заключении эксперта-бухгалтера юридических терминов: злоупотребление, халатность, хищение, присвоение, растрата и т.п., а также рассмотрение вопросов юридической квалификации, вины подозреваемого, мотивов и целей совершения преступления.

Приложения к заключению эксперта-бухгалтера представляют собой ведомости, таблицы, графики, схемы, аналитические расчеты, которые детализируют проведенное экспертное исследование. На данные материалы, которые иллюстрируют проведенное исследование, производятся ссылки в экспертном заключении. Если исследуемые документы подтверждаются материалами уголовного дела (допросами свидетелей, обвиняемых, очными ставкам и др.), то делаются ссылки с указанием тома и листов дела.

На приложении проставляются номер и дата заключения, по которому они составлены. Каждая страница приложения пронумеровывается, подписывается экспертом-бухгалтером и является неотъемлемой частью заключения эксперта.

Заключение и приложение подписываются экспертом или комиссией экспертов (ст. 25 Закона № 73), проводившими

исследование, и удостоверяются печатью экспертного учреждения. Заключение составляется в двух экземплярах: первый предъявляется в орган или лицу, назначившему экспертизу, второй остается в судебно-экспертном учреждении.

Источник: http://studme.org/236632/pravo/zaklyuchenie_sudebno_buhgalterskoy_ekspertizy

Заключение эксперта судебно-бухгалтерской экспертизы по А.В. Лушникову

Адвокат Алексей Клёцкин (г. Владивосток): «Предметом анализа является заключение судебно-бухгалтерской экспертизы от 10.01.2017 по уголовному делу № 11602007701000031, проведенной на основании постановления старшего следователя по особо важным делам при Председателе Следственного комитета Российской Федерации Р.Р. Габдулина от 19.12.2016 г.

Мелкие орфографические ошибки и пропущенные в тексте слова наглядно демонстрируют что заключение готовилось в спешке, без должной тщательности и профессионализма. Говорить о его объективности нельзя. Тем более с учетом того факта, что назначил экспертизу старший следователь по особо важным делам при Председателе СК РФ, а экспертное заключение дал сотрудник того же ведомства. » .

Источник: http://igor-pushkarev.com/informatsiya-o-dele/ugolovnyj-protsess/161-zaklyuchenie-eksperta-po-sudebno-bukhgalterskoj-ekspertizy-po-a-v-lushnikovu.html

Как проводится судебно-бухгалтерская экспертиза

Этапы судебно-бухгалтерской экспертизы

Судебно-бухгалтерская экспертиза проходит в три этапа:

  • организационный;
  • исследовательский;
  • заключительный.

Рассмотрим каждый из них.

На организационном этапе судебно-бухгалтерской экспертизы принимается постановление о назначение экспертизы, изучается задание на осуществление экспертизы, изучаются содержание и полнота материалов, которые необходимо исследовать, проводится исследование бухгалтерских документов, разрабатывается методика осуществления бухгалтерской экспертизы, составляется план-график, а также планируется необходимый объем времени на проведение экспертизы.

Эксперт предварительно изучает материалы на протяжении не более пяти дней. В случае если по истечении пяти дней эксперт понимает, что он не может дать заключение по поставленным вопросам, он пишет мотивированное сообщение.

Рассмотрим ситуации, при которых эксперт не может дать заключение на обозначенные вопросы:

  • эксперт не имеет достаточных знаний в изучаемом вопросе;
  • представленные на изучение эксперту материалы не полностью отражают картину происходящего;
  • не представляется возможности изучить ряд материалов без осуществления документальной ревизии или иных экспертиз;
  • отсутствие нужных материалов, которые смогут привести эксперта к заключению.

Замечание 1

После того как эксперт пришел к выводу, что он не может дать заключение, он подписывает мотивированное сообщение, а также ставит печать экспертного учреждения на документе. После чего необходимо один экземпляр письма направить в организацию, которая назначила экспертизу, а второй оставить у себя.

В ходе исследовательского этапа судебно-бухгалтерской экспертизы решаются такие вопросы как: отражение процесса экспертного исследования, полученные в ходе него результаты, происходит научное объяснение фактов и методов, которые были установлены в процессе судебно-бухгалтерской экспертизы. Также может быть разработана форма аналитической таблицы, журнал группировки исследований, отображающий процесс экспертизы. К примеру, может быть составлена ведомость, в которой отражается группировка отпуска по документации недоброкачественных материалов, что повело за собой причинение компании материального ущерба.

В ходе заключительного этапа группируются и систематизируются полученные результаты экспертизы, составляется итоговый документ – заключение эксперта-бухгалтера. Помимо этого заключительный этап предусматривает разработку предложений по профилактике правонарушений.

К финальному документу прикладываются графики, схемы, таблицы, расчеты, в которых отражено детализированное экспертное заключение. Все приложения необходимо пронумеровать, подписать экспертом-бухгалтером, скрепить печатью компании, которая проводила судебно-бухгалтерскую экспертизу.

Статья 14 Закона №73-ФЗ предусматривает ответственность руководителя компании, которая проводит судебно-бухгалтерскую экспертизу, за качество и своевременно осуществление исследования. В завершении руководитель обязан проверить обоснованность заключений, корректность оформления заключения, а также направить данные в организацию, которая назначила проведение судебно-бухгалтерской экспертизы.

Значимость заключения судебно-бухгалтерской экспертизы

Заключением эксперта-бухгалтера принято считать процессуальный документ, содержащий выводы эксперта, которые ему необходимо направить в компанию или лицу, которое назначило проведение судебно-бухгалтерской экспертизы.

Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы является важнейшим источником доказательств. Это отражено во многих документах процессуального права, а именно: ст. 74 УПК РФ, ст. 55 ГПК РФ, ст. 64 АПК РФ. ст. 26.2 КоАП РФ.

Любой вид судопроизводства подразумевает под заключением письменный мотивированный ответ на вопросы, которые были поставлены перед сведущим лицом, которое привлекли как эксперта. Заключение базируется на синтезе знаний в экономической отрасли эксперта и результатах обширного, независимого и беспристрастного исследования представленных данных.

Видео (кликните для воспроизведения).

Основными критериями, согласно ст. 57, 204 УПК РФ, заключения эксперта-бухгалтера в уголовном судопроизводстве являются объективность и достоверность. Факты, указанные в заключении должны быть бесспорными.

Один из главных критериев, отвечающий за объективность и достоверность выводов эксперта, обоснованность первичной учетной документацией, подтверждающей факты осуществления хозяйственных операций, ставшими объектами исследования судебно-бухгалтерской экспертизой. Информацию о них можно отражать в аналитических таблицах с указанием результатов сравнительного анализа.

Читайте так же:  Почта россии доверенность заверенная на почте

Оформление заключения судебно-бухгалтерской экспертизы

Экспертные компании выдают заключения на фирменных бланках, с указанием всех реквизитов компании.

Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы формируется из трех частей:

  • вводной;
  • исследовательской;
  • заключительной.

Вводная часть содержит название исследования, его вид (дополнительное, повторное или комиссионное исследование). Также указывается дата, место и время осуществления экспертизы. Следует не забыть указать, что послужило основанием проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, информацию об эксперте, дату поступления данных на проведение экспертизы, а также перечень документов, которые необходимо исследовать.

Помимо этого, важно отметить, что в водной части содержится информация о предостережении эксперта об ответственности за дачу заведомо ложного заключения.

Также вводная часть содержит ряд вопросов, поставленных на разрешение экспертом.

Исследовательская часть заключения судебно-бухгалтерской экспертизы состоит из:

  • описания процесса экспертизы бухгалтерской документации, ее результатов и научного обоснования установленных фактов;
  • описания методов и способов экспертизы бухгалтерской документации, которая использовалась во время проведения исследования;
  • объяснения несоответствия данных между результатами экспертизы и ревизоров. Обязательно указание ссылки на соответствующие документы;
  • ссылок на необходимые нормативные акты, используемые во время проведения экспертизы экспертом для разрешения поставленных вопросов;
  • результатов следственных действий, имеющих отношение к предмету судебно-бухгалтерской экспертизы.

Источник: http://zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/sudebnaja-buhgalterija/provedenije-sudebno-buhgalterskoj-ekspertizy/

Понятие и предмет судебно-бухгалтерской экспертизы

Понятие судебной бухгалтерской экспертизы и ее принципы

Одно из условий эффективного предварительного расследования и судебного разбирательства для юристов в уголовном, гражданском и арбитражном судопроизводстве — знать порядок, назначение и использование результатов судебной экспертизы.

Судебная бухгалтерская экспертиза (сбэ), в первую очередь, сконцентрирована на оказании содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, которые осуществляют дознание, следователям и прокурорам. Она помогает устанавливать обстоятельства, которым требуются доказательства по определенному делу с помощью разрешения вопросов, для которые необходимы специальные знания в сфере техники и науки, ремесла и искусства.

Среди большого разнообразия судебных экспертиз можно выделить класс экономических. К ним относятся: бухгалтерские, финансово-экономические, финансово-кредитные, налоговые, финансово-аналитические экспертизы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза — это процессуальное действие лиц, которые имеют специальные учетно-экономические знания в области разрешения проблем, поставленных перед ними следователями или судом, и даче ими заключений с целью установить обстоятельства, которые играют роль в правильном решении дела.

Правовая основа государственной судебно-экспертной работы в нашей стране представлена: ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ »(далее — ФЗ № 73), Уголовно-процессуальный Кодекс РФ, Гражданский процессуальный Кодекс РФ, Арбитражный Процессуальный Кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях, Налоговый Кодекс РФ и прочие федеральные законы. Также в состав правовой основы входят нормативно-правовые акты федеральных органов исполнительной власти, которые регулируют работу и производство судебной экспертизы. Подзаконные нормативные правовые акты осуществляют детализацию положений законодательства.

Судебно-бухгалтерская экспертиза работает в соответствии с несколькими принципами:

  • законность осуществления;
  • соблюдение прав и свобод лиц, прав юридического лица при проведении экспертизы;
  • независимое положение эксперта;
  • объективный и всесторонний характер, полнота исследований;
  • профессиональная компетентность экспертов.

Предмет и объект экспертизы

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы включает отраженные в бухгалтерской документации и учетных регистрах хозяйственные операции, которые представляют собой объект судебного разбирательства по отношению к которым экспертом бухгалтером формируется заключение на основе поставленных перед ним на разрешение следователем, прокурором, судом проблем или вопросов.

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы включает в себя явления, которые можно характеризовать несколькими признаками:

  • прямое отношение к хозяйственной деятельности;
  • отражение в бухучете;
  • определение их пределов вопросами, которые ставит следователь (суд);
  • наличие заключения специалистом в сфере бухгалтерского учета.

Объект судебно-бухгалтерской экспертизы представлен соответствующими закону источниками сведений и носителями информации, которые предоставляются эксперту и подвергаются исследованию. Это происходит для того, чтобы установить обстоятельства, включенные в предмет этой экспертизы.

Объекты можно классифицировать как общие и специальные. Общие объекты исследования эксперта бухгалтерии включают: первичную и сводную бухгалтерскую документацию; материалы инвентаризаций; документацию бухгалтерского оформления (бухгалтерские проводки, накопительную ведомость), записи регистров аналитического и синтетического учета; записи оперативного и неофициального учета; распорядительную документацию о совершении хозяйственных операций; электронные средства и носители, включающие учетные и прочие экономические сведения, приказы об организации учетной политики, отраслевые нормативные положения и инструкции, стандарты бухучета.

Специальными объектами могут являться: акт документальной ревизии, аудиторское заключение эксперта или специалиста в других областях знаний; протокол изъятия документов и постановление о приобщении их к делу; протокол прочих процессуальных действий (допросы, очные ставки, обыски и выемки), документы справочного и технического характера (котировка, валютный курс, ставка рефинансирования банка, индекс инфляции и др.).

Как показала практика, при проведении судебных бухгалтерских экспертиз важную роль играет исследование специальных объектов, содержащих информацию, которую можно отнести к предмету экспертизы. Так, из протокола допроса специалисты подчеркивают сведения о фактах экономической деятельности предприятий, которые не были отражены в документации экспертного исследования (продажа готовой продукции, расчеты рассматриваемого предприятия с поставщиками и прочими сторонними компаниями, принятые в компании формы бухучета и документооборота и др.).

В целом объекты судебно-бухгалтерской экспертизы включают:

  • простые объекты, которые состоят из нескольких элементов, обладающих простыми связями (примером может быть документация, с помощью которой определяется сумма недостачи);
  • сложные объекты, обладающие не определенной структурой и требующие исследования с последующим выделением ее элементов (таковой является система налогообложения предприятия).

Методы судебной экспертизы

Метод судебно-бухгалтерской экспертизы представляет собой приемы, которые используются в процессе экспертного исследования хозяйственных операций и отражаются в бухучете и прочих материалах дела.

Приемы разделяются на 2 самостоятельных и связанных между собой раздела, которые соединяют приемы общей и частной (конкретной) методики производства судебной бухгалтерской экспертизы.

Данный тип приемов используется экспертами в ходе исследования материалов различных дел, вне зависимости от характера рассматриваемого дела, отрасли хозяйства и специфики документооборота компании. При этом отражение некоторых злоупотреблений, где бы они ни совершались, в бухгалтерском учете происходит одинаково. Например, хищение денежных средств в виде наличности или продукции предприятия, как правило, может получить идентичное отражение в учете в качестве явной или скрытой недостачи денежных или товарно-материальных ценностей. По этой причине, проводя судебно-бухгалтерскую экспертизу по делам такого типа, специалисты чаще всего пользуются приемами общей методики. В число таких приемов включен анализ, наблюдение, измерение, моделирование, экономический и функционально-стоимостный анализы, статистические расчеты и др.

Читайте так же:  Претензия о нарушении авторских прав образец

Использование приемов исследования общего характера экспертом-бухгалтером в первую очередь относится к необходимости детальной проверки документации. В целом методы судебно-бухгалтерской экспертизы похожи на рассмотренные методы производства документальных ревизий, аудита, которые имеют универсальный характер. Например, эксперты-бухгалтера, исследуя материалы по определенному делу, проверяют документацию формально, арифметически и на соответствие нормативам; сопоставляют документы; проводят встречные проверки; контрольное сличение; моделируют и восстанавливают количественно-суммовой учет и др.

Что касается частных (конкретных) методик, то они представляют собой программу конкретных действий эксперта в области проведения судебно-бухгалтерских экспертиз. Родовые и типовые методы описываются с помощью методических руководств по осуществлению соответствующей экспертизы, в методических письмах и рекомендациях.

Структура типовой экспертной методики включает в свой состав несколько элементов:

  • указывает на типичные для этого типа экспертиз объекты, при этом включается в названии методики;
  • указывает на методы и средства исследования; предписания, которые относятся к последствиям использования соответствующих средств и методов;
  • осуществляет предписания, которые относятся к условиям и процедурам использования методов и средств;
  • описывает возможные результаты использования предписаний.

Цель и задачи судебной бухгалтерской экспертизы

Цель судебно-бухгалтерской экспертизы представлена установкой соответствия организации бухгалтерского учета и отчетности, достоверных фактов хозяйственной жизни предприятия с целью формирования обоснованного заключения по определенным проблемам.

Среди задач судебной бухгалтерской экспертизы можно выделить содействие суду, органам дознания, следователям, прокурорам в процессе установки обстоятельств, которые подлежат доказыванию по выбранному делу с помощью разрешения вопросов, для которого требуются специальные учетные и экономические знания.

Задачи можно разделить на три группы. Первая из них включает вопросы установления обоснованного оприходования и списания ТМЦ и денежных средств. В рамках этой группы задач ведутся следующие действия:

  • Проверка и установка факта и размера недостач или излишков ТМЦ, денежных средств, включая место и время появления недостачи. При определении места и периода образования недостачи или излишков, экспертом определяется лицо, которое несет материальную ответственность за ценности этого предприятия. Это играет большую роль в процессе правильного разрешения гражданских и уголовных дел.
  • Проверка документального основания списания сырья, ТМЦ, готовой продукции. Здесь происходит выявление списаний на производство сырья и материалов, которые на самом деле были похищены со склада, при этом эксперт работает с помощью исследований производственных операций в случае отпуска товара не по назначению документов поставщика, анализирует документы получателя.
  • Установка фактов перерасхода фонда зарплаты и сметных ассигнований, выявление неправомерного использования банковской ссуды, неправильное исчисление налогов, нарушение кассовой дисциплины и др.

Вторая группа задач призвана определять правильность ведения бухгалтерского учета, отчетности и осуществление финансового контроля. Они предназначены для следующих целей:

  • определение соответствия отраженных в бухгалтерской документации хозяйственных операций требованиям действующего законодательства;
  • выявление материального ущерба и его размера, который был причинен должностными и прочими лицами в ходе совершенных нарушений и злоупотреблений;
  • определение и анализ недостатков в системе учета и отчетности предприятия. В некоторых ситуациях обвиняемые материально ответственные лица должны дать объяснения о том, что инкриминируемая им недостача ТМЦ или денежных средств образовалась в ходе ошибок в учете. Эксперт в этом случае проверяет объяснения и устанавливает настоящий размер недостачи, с одной стороны, и состояние в целом бухучета — другой. Поскольку нарушения правил бухучета и отчетности часто способствует злоупотреблениям и скрытию их последствий, то их выявление является важнейшей задачей эксперта-бухгалтера;
  • установление правильности (ошибочности) методик документальных ревизий с поиском недостатков при ведении финансового контроля предварительного, текущего и последующего характера.

Третья группа включает формирование круга лиц, в ведении которого находятся товарно-материальные ценности и денежные средства, в том числе тех, кто отвечает за нарушение правил контроля и учета.

В соответствии со статьей 57 УПК РФ эксперты имеют право указать в заключении установленные им в ходе производства экспертизы обстоятельства, которые играют большую роль для дела. По этой причине в процессе исследования материалов экспертами часто выявляются условия, способствующие злоупотреблениям, включая несвоевременность или низкое качество проведения документальных ревизий, неудовлетворительную систему документации и документооборота в рассматриваемой компании и др.

В случае, когда выявленные злоупотребления относятся к неудовлетворительному состоянию учета, неправильному документальному оформлению операций или прочим причинами, эксперт в пределах своей компетенции разрабатывает предложения для их устранения.

Источник: http://zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/sudebnaja-buhgalterija/sudebno-buhgalterskaja-ekspertiza/

Для чего нужна и как проводится бухгалтерская экспертиза?

Вопреки распространенному мнению тема бухгалтерской экспертизы может быть интересна не только организациям и предпринимателям, но и обычным гражданам. О том, что такое бухгалтерская экспертиза, и о каких нюансах ее проведения следует знать каждому, сегодня и пойдет речь.

Что это такое и когда назначается

Одной из составляющих блока экономических экспертиз является бухгалтерская экспертиза. При ее проведении специалист по запросу заинтересованной стороны проводит исследование бухгалтерской отчетности лица, в отношении которого проводится экспертиза, на предмет установления реальных данных в его бухгалтерском учете.

Заинтересованной стороной в проведении экспертизы может являться собственник предприятия, следственные и судебные органы.

Как показывает практика, проведение бухгалтерской экспертизы может понадобиться не только предпринимателям и организациям, но и любому физическому лицу. Наиболее распространенными случаями являются ситуации, требующие решения вопроса о взыскании алиментов с индивидуального предпринимателя.

Читайте так же:  Принять на работу таджика с патентом

В последнее время наиболее распространенной формы экспертизы является бухгалтерское исследование договоров.

Важно: Бухгалтерская экспертиза договоров – проверка соответствия договоров хозяйственного назначения правилам бухучета РФ и нормам Налогового кодекса.

Кто может быть бухгалтером-экспертом?

Бухгалтер-эксперт – это лица, владеющее узкоспециализированными знаниями и навыками в области бухучета, экономического анализа и аудита, привлекаемое заинтересованным лицом для проведения экспертизы.

Проводиться экспертиза может как государственным экспертным учреждением, так и частным лицом, прошедшим специальную подготовку и получившим соответствующую квалификацию.

Объективность заключения предусматривает применение научных методов исследования. Главным критерием объективности и достоверности выводов эксперта является их обоснованность документацией, подтверждающей факт совершения расследуемой хозяйственной операции.

Важным элементом объективности является непредвзятость эксперта, которая основывается на отсутствии тенденциозного подхода к исследованию фактов с целью установления истины по данному делу.

Что делает бухгалтерская экспертиза?

Задачи

Основными задачами проведения бухгалтерского исследования являются:

  • поиск несоответствий и противоречий в бухгалтерской отчетности;
  • отражение наличия фактов хищения;
  • обоснование незаконного использования средств;
  • выявление возможности ведения двойного учета;
  • обнаружение признаков сокрытия доходов и уклонения от уплаты налогов.

Вопросы судебно-бухгалтерской экспертизы

Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы позволяет найти ответы на вопросы, касающиеся:

  • правильности оформления операции с материальными ценностями;
  • отражения хозяйственной операции, осуществленной в определенное время;
  • нарушения требований правил учета и контроля;
  • корректности начисления заработной платы персоналу за определенный период времени;
  • документальной обоснованности определенной бухгалтерской операции;
  • правильности списания определенных материальных ценностей;
  • завышения списанных материалов в определенном периоде;
  • отражения поступления денег, внесенных в порядке расчетов за продукцию, полученную в кредит;
  • выявления дописок в объемах проверяемых работ, указанных в документах на начисление заработной платы;
  • правильности оформления указанной бухгалтерской операции с использованием нормы естественной убыли;
  • применения нормы естественной убыли на основании завышенного оборота товарных масс;
  • использования нормы естественной убыли по транзитным операциям и на продукцию, принимаемую и отпускаемую без осмотра веса или по весу, указанному на таре;
  • учета актов о недостаче материальных ценностей при выполнении определенной бухгалтерской операции;
  • мотивации расхождений в различных документах, отражающих определенную хозяйственную операцию;
  • совпадения данных счетов бухучета и первичной документации;
  • противоречий в отражении операций;
  • соблюдения корреспонденции счетов;
  • соответствия действий должностного лица установленным нормам и требованиям бухгалтерского учета.

Объекты

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются данные документов бухучета, содержащиеся в:

  • первичной документации;
  • документах-основаниях;
  • ведомостях аналитического учета;
  • книгах, журналах и иных регистрах документов;
  • мемориальных ордерах;
  • журналах-ордерах.

Как проводится бухгалтерская экспертиза?

Алгоритм проведения бухгалтерской экспертизы выглядит следующим образом:

  • ходатайство о назначении экспертизы – заинтересованное лицо подает в суд ходатайство с указанием целей проведения экспертизы и обязательств, ставших основанием для ее проведения;
  • оформление судебного постановления о проведении экспертизы – суд принимает решение о проведении или об отказе в проведении экспертизы и выносит соответствующее постановление;
  • постановка задач бухгалтеру-эксперту – перед проведением экспертизы специалисту ставятся задачи и вопросы, на которые необходимо получить ответ;
  • предоставление необходимой документации, позволяющей решить поставленные задачи посредством проведения всестороннего анализа взаимосвязей в бухучете;
  • согласование сроков проведения с заказчиком – если экспертиза назначена в судебном порядке, то сроки ее проведения указываются в постановлении, в случае проведения исследования независимым экспертом сроки устанавливаются руководителем экспертной компании;
  • анализ предоставленных данных;
  • формирование письменного отчета о проделанной работе.

Бухгалтерская судебная экспертиза

По уголовному делу

Как показывает практика, в определенных случаях при возбуждении уголовного дела требуется использование специальных познаний, которые позволят проверить сведения, поступающие к следователю на стадии возбуждения дела. Особенно актуальна такая проверка в случае возникновения подозрений в налоговом преступлении.

Назначаться судебно-бухгалтерская экспертиза может на предварительном расследовании дела, а также во время его рассмотрения в суде. В подавляющем большинстве случаев экспертиза назначается при расследовании уголовных дел, обязывающих дознавателя раскрыть преступление и установить виновных лиц на основании имеющихся данных.

Надобность в такой экспертизе возникает из-за необходимости специальных знаний и навыков в области бухучета, контроля и аудита хозяйственной деятельности.

Образец постановления о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы

Скачать пример постановления о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы можно по ссылке https://yadi.sk/i/J3R2p96M3L7DHa.

Можно ли и как оспорить результаты бухгалтерской экспертизы?

В случае появления сомнений в достоверности результатов проведенной экспертизы заявитель вправе их оспорить в частичном или полном объеме.

Для этого необходимо действовать в следующем порядке:

  • определить основания для обжалования (личная заинтересованность эксперта, недостаточный уровень его квалификации, нарушение порядка экспертизы или наличие другого заключения от независимого эксперта);
  • подготовить необходимые документы (заявление, документы по делу, экспертное заключение);
  • обратиться в суд с заявлением, содержащим наименование суда, сведения о заявителе, данные об эксперте и основания для сомнений в результатах экспертизы;
  • дождаться признания судом приведенных доводов обоснованными;
  • подобрать другую экспертную компанию.

В заключение хотелось бы еще раз отметить, что любая бухгалтерская экспертиза невозможна без высококвалифицированного специалиста, уполномоченного на проведение подобного рода мероприятий. Именно поэтому к подбору эксперта следует подходить особенно внимательно.

Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам открытия и организации бизнеса (предпринимательскому праву), онлайн-кассам, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:

Москва и область: +7 (499) 455-12-46

Санкт-Петербург и область: +7 (812) 426-11-82

Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам открытия и организации бизнеса (предпринимательскому праву), онлайн-кассам, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:

Москва и область: +7 (499) 455-12-46

Санкт-Петербург и область: +7 (812) 426-11-82

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://biz-faq.ru/baza-znanij/buxgalteriya/buhgalterskaya-ehkspertiza.html

Судебно бухгалтерская экспертиза пример
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here