Судебно бухгалтерская экспертиза является

Сегодня мы раскроем тему: "Судебно бухгалтерская экспертиза является", полностью описав проблематику и сделав выводы. Каждый вопрос индивидуален. Поэтому есть вероятность, что вы не найдете ответ. Поэтому с любым вопросом можно обратиться к дежурному специалисту.

Судебно-бухгалтерская экспертиза: понятие, предмет, цели и задачи

Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы

К числу наиболее распространенных судебных экспертиз относятся судебно-экономические экспертизы. Потребность в них возрастает в связи с развитием рыночных отношений, что обусловливает рост числа споров хозяйствующих субъектов.

Необходимость производства экспертиз этого класса вызвана и резким ростом числа преступлений в сфере экономики, видоизменением способов их совершения. В случае возникновения различных конфликтных ситуаций, без которых трудно представить себе хозяйственную деятельность, исправить положение дел может бухгалтерская экспертиза. Это отдельное исследование, проводимое квалифицированными специалистами, целью которого является выяснение реального положения дел в организации.

Проведение бухгалтерской экспертизы направлено на выявление ошибок в ведении документации. Также специалисты производят проверку правомерности действий правоохранительных и налоговых органов, а также аудиторов. А в отдельных случаях имеет место судебно-бухгалтерская экспертиза, назначаемая судебными органами в обязательном порядке. Как добровольная, так и обязательная проверка принимает во внимание квитанции, отчеты и ордера, а также имеющиеся в наличии материалы и оборудование.

Бухгалтерская экспертиза – это одна из форм процессуально-правового установления фактов о гражданских, уголовных и хозяйственных неправомерных действиях. Она проводится в том случае, если необходимы сведения о направлениях и размере финансовых потоков, источниках финансирования, а также причинах резкого изменения финансового состояния предприятия.

Результатом исследования эксперта-бухгалтера выступает заключение, которое является одним из источников доказательств.

Цель и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы

Целью судебно-бухгалтерской экспертизы является установление правильности организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности, достоверности фактов хозяйственной жизни экономического субъекта для дачи обоснованного заключения по поставленным вопросам.

Основные цели бухгалтерской экспертизы:

– выявление ошибок в оформлении проведенных бухгалтерских операций;

– установление фактов хищений и недостач и выяснение их обстоятельств; проверка качества ревизий;

– установление размера причиненного материального ущерба;

– выяснение реального количества имеющихся материальных объектов; выработка рекомендаций относительно оптимизации налогового и бухгалтерского учета осуществленных хозяйственных операций

Экспертиза объекта направлена на выявление ошибок в первичных документах (накладных, кассовых ордерах и т.д.), в ходе анализа которых специалисты могут получить необходимые данные. Также рассматриваются сводные регистры (карточки счетов, оборотные ведомости и ордера), а также другая отчетность (декларации, балансы, отчеты о прибылях и убытках).

Судебно-бухгалтерская экспертиза всегда назначается и проводится в соответствии с национальным законодательством. При этом она может быть назначена только следователем или судьей. Ее результаты считаются судебным доказательством и не могут быть заменены протоколом допроса или любым другим документом.

Главной задачей государственных судебных экспертиз является оказание содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, производящим дознание, следователям в установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу, посредством разрешения вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла.

На основе главной задачи осуществляется конкретизация задач для различных видов экспертиз. Применительно к судебно-бухгалтерской экспертизе указанная задача конкретизируется на общие, типичные и частные задачи.

Общей задачей судебно-бухгалтерской экспертизы является оказание содействия органам дознания, следователям, суду в установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу, путем разрешения вопросов, требующих специальных знаний в области бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности.

Типичные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы свойственны данному виду экспертиз и направлены на исследование записей бухгалтерского учета для установления наличия или отсутствия его искажения в различных видах экономической деятельности.

Частные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы характеризуют конечную цель и условия ее достижения.

Методы судебно-бухгалтерской экспертизы

Данные задачи реализуются путем постановки определенных вопросов эксперту-бухгалтеру в зависимости от объектов бухгалтерского учета (хозяйственных операций, событий хозяйственной жизни экономического субъекта). Их можно разделить на четыре группы.

К первой относятся вопросы установления обоснованности оприходования и списания товарно-материальных ценностей и денежных средств. По данной группе осуществляются:

– проверка и установление факта и размера недостачи или излишков товарно-материальных ценностей, денежных средств, а также времени и места возникновения недостачи. Определяя период и место образования недостачи или излишков, эксперт-бухгалтер может определить и лицо, несущее материальную ответственность за ценности на данном предприятии, что имеет большое значение для правильного разрешения уголовного или гражданского дела;

– проверка документальной обоснованности списания сырья, материалов, готовой продукции и товаров. При этом может быть выявлено списание на производство сырья и материалов, в действительности похищенных со складов. Эксперт — бухгалтер определит это путем исследований операций производства в случае отпуска готовой продукции не по назначению, указанному в документах поставщика, анализа документов, находящихся у получателя;

– установление фактов перерасхода фонда заработной платы и сметных ассигнований, неправомерного использования банковских ссуд, неправильного исчисления налогов, нарушения кассовой дисциплины и т.п.

Ко второй группе относится установление:

– фактов наличия или отсутствия материальных ценностей и денежных средств;

– места и времени образования излишков (недостач) материальных ценностей и денежных средств, их размеры;

– способов искажения бухгалтерских данных с целью изменения статистических данных, результатов ревизий, аудиторских проверок и др.

Третья группа задач – определение правильности ведения бухгалтерского учета, отчетности и организации финансового контроля в целях:

– соответствия отраженных в бухгалтерских документах хозяйственных операций требованиям действующих нормативных правовых актов;

– установления размера материального ущерба, причиненного должностными и иными лицами в результате совершенных нарушений и злоупотреблений;

– выявления в процессе анализа недостатков в системе бухгалтерского учета и отчетности. В ряде случаев обвиняемые материально ответственные лица дают объяснения о том, что инкриминируемые им недостачи товарно-материальных ценностей или денежных средств образовались в результате ошибок в учете. Эксперт-бухгалтер должен проверить объяснения и установить действительные размеры недостач, с одной стороны, и состояние бухгалтерского учета – с другой. Так как нарушения правил бухгалтерского учета и отчетности нередко способствуют совершению злоупотреблений и умышленному сокрытию их последствий, выявление подобных нарушений – одна из важнейших задач эксперта-бухгалтера;

– установления правильности (или ошибочности) методики проведения документальной ревизии и выявления недостатков при осуществлении предварительного, текущего и последующего финансового контроля.

К четвертой группе относится установление круга лиц, в ведении которых находились товарно-материальные ценности и денежные средства, а также лиц, ответственных за нарушение правил ведения учета и контроля, несоблюдение которых установлено в процессе производства экспертизы.

Читайте так же:  Декларируемая сумма при выезде за границу

При решении этой задачи в процессе судебно-бухгалтерской экспертизы устанавливаются:

– круг материально ответственных лиц, которым в соответствии с договором (индивидуальной, коллективной ответственности) были вверены в подотчет материальные ценности и денежные средства;

– перечень должностных лиц, в обязанности которых входит контроль за ведением бухгалтерского учета;

– перечень лиц, осуществляющих внутренний контроль за совершением экономических операций в соответствии со ст. 20 Закона № 402 и с внутренними документами экономического субъекта.

Каждая частная экспертная задача должна конкретизироваться применительно к конкретным обстоятельствам дела.

Бухгалтерская экспертиза взаимосвязана с другими видами экспертиз, поэтому для решения определенных задач может потребоваться проведение других экономических экспертиз или комплексных экспертиз. В процессе исследования бухгалтерских и иных документов и решения частных задач эксперт-бухгалтер может выявить условия, которые способствовали совершению злоупотреблений.

При этом он в пределах своей компетенции должен разработать предложения по их ликвидации. Ответы на экспертные задачи посредством реконструкции могут воссоздавать отдельные отсутствующие в учетных документах показатели (записи) или корректировать значения показателей, искаженные в процессе ведения учета. При производстве судебно — бухгалтерской экспертизы могут решаться также вопросы профилактического характера, например, какие недостатки в ведении учета могли способствовать сокрытию или совершению преступления? Судебно-бухгалтерская экспертиза считается назначенной со дня вынесения соответствующего определения суда или постановления судьи, лица, производящего дознание, следователя или прокурора. После этого к делу подключается эксперт-бухгалтер.

Источник: http://schetuchet.ru/sudebno-buxgalterskaya-ekspertiza-ponyatie-predmet-celi-i-zadachi/

Судебная бухгалтерская экспертиза

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

Бухгалтерская экспертиза представляет экономические исследования любой конфликтной ситуации в хозяйственной сфере организации по информации бухгалтерского учета. Данную процедуру способны выполнить только профессионалы. К примеру, организация НП «Федерация Судебных Экспертов» осуществляет бухгалтерскую экспертизу уже долгий период.

Бухгалтерская экспертиза является наиболее распространенной. Как правило, это:

  • судебно-бухгалтерские экспертизы: их осуществляют, когда рассматривают гражданские дела, анализируют информацию финансово-хозяйственной операции, отраженной в учете. Цель организации НП «Федерация Судебных Экспертов» — проводить диагностику проблем и ответить на вопрос, указанный судом в определении о назначении данной экспертизы;
  • финансово-экономические экспертизы: их направляют, чтобы определить финансовое состояние компании, осуществление отношений договора, выявление уклонений от уплаты налога и так далее.

Судебно-экономическую экспертизу нужно проводить, когда осуществляется гражданское судопроизводство, во время которого рассматривают вопросы об ущербе, причиненном компании неправомерным (преступным) действием менеджера и других работников организации.

Уголовно-процессуальные законы предоставляют стороне защиты возможность привлечь судебного эксперта (специалиста). При помощи заключения данного специалиста, который выступает на стороне защиты, возможно:

  • доказывать, что причиненный ущерб отсутствует;
  • если есть ущерб, то значительно снижать его размеры (проводится переквалификация преступления);
  • доказывать правомерность действия обвиняемого и подсудимого человека;
  • — опровергать некорректные выводы экспертизы, которую назначил орган дознания или суд.

Судебные эксперты принимают участие в уголовном деле, как во время предварительного следствия, так и при судебном разбирательстве, что помогает адвокату и обвиняемому (подсудимому) правильно подобрать защиту.

Данную экспертизу проводят, если у суда отсутствуют специальные знания, к примеру, в таких сферах, как наука, техника, искусство и ремесло. Суд имеет право назначать экспертизу и поручать ее или судебно-экспертным учреждениям, или экспертам.

Так как судебно-экономические экспертизы – это источник доказательств по делам, судья обязательно анализирует возможность экспертизы.

Что касается назначения экспертизы, то оно в большинстве зависит от того, как заинтересованные стороны обоснуют ее необходимость для разбирательства в суде.

Однако суд имеет право не удовлетворять ходатайство стороны об осуществлении экспертизы.

Cудебно-экономическая экспертиза обладает процессуально-правовым и экономическим содержанием. Что по поводу процессуально-правового содержания экспертизы, то его определяет система права, предусматривают законодательные акты, регулирующие назначение и проведение экспертизы. Условия осуществления экспертизы, которые предусматривают нормы права для экспертизы любого вида, одинаковые. У судебно-бухгалтерской экспертизы имеется общая правовая база с иными судебными экспертизами.

Содержание такой экспертизы основывается на экономических знаниях в сфере бухгалтерского учета, аудита, а также иных разделов экономики.

Во время этой процедуры рекомендуется обращаться к специалистам по экономическому исследованию — экспертам-экономистам НП «Федерация Судебных Экспертов», чтобы изучать и анализировать интересующие Вашу компанию вопросы, не только в судебном деле, но и в практике, когда возникнут спорные моменты. При помощи такого обращения Вы сможете защитить собственные интересы, а в будущем используете выводы эксперта в качестве доказательства в возможной судебной процедуре.

Таким образом, бухгалтерская экспертиза способна выявить достоверность проведённой хозяйственной операции, которая уже отражается в документации учета и стала предметом исследования аудиторов, налоговой инстанции. В этом случае, как правило, невозможно обойтись без специального опыта эксперта-экономиста. Для него подобная экспертиза является возможностью предоставить помощь Вам в определении качеств ревизии, в оценивании достоверности той информации, которая отражена в первичном документе, учетном регистре и отчетности. Эксперт-экономист досконально изучает соблюдение потребностей нормативно-правовых документов при совершении хозяйственной операции.

Экспертизу финансового состояния хозяйствующих субъектов необходимо проводить:

  • если Вашему предприятию было выдвинуто обвинение в получении налоговой выгоды, связанное с доводом налоговых органов об убыточности Вашей компании и отсутствии деловых целей в ее деятельности;
  • если Вы как кредитор, инвестор, деловой партнер компании для цели сотрудничества желаете оценивать ее инвестиционное состояние, платежеспособность и так далее;
  • если Вы желаете установить основания, чтобы возбудить процедуру банкротства компании, а также восстановить ее платежеспособность;
  • если Вы планируете оценивать действия руководителя предприятия, который временно управляет, из-за которых ухудшилось финансовое состояние организации;
  • если Вы хотите проверить деятельность хозяйствующих субъектов с точки зрения наличия признака банкротства, лжепредпринимательства и так далее.

Кроме этого, специальное познание экономиста о преступлении в области экономической деятельности может выявлять и оценивать искажение экономических данных. Именно полученная при этом информация является основанием для квалификации деяния лиц, которые отвечают за хозяйственно — экономическую деятельность и отражают ее результат в документации. Таким образом, любая бухгалтерская экспертиза должна быть проведена на высоком профессиональном уровне. А компания НП «Федерация Судебных Экспертов» способна предоставить вам наиболее качественные услуги в самые минимальные сроки.

Читайте так же:  Апелляционная жалоба от осужденного образец

Источник: http://sud-expertiza.ru/sudebnaya-buhgalterskaya-ekspertiza/

Кем проводится судебно-бухгалтерская экспертиза

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

Судебно-бухгалтерскую экспертизу относят к сложным финансово-экономическим исследованиям спорных случаев хозяйственной деятельности учреждения по материалам учета и финансовой отчетности. Целевая установка судебно-бухгалтерской экспертизы заключается в исследовании реального финансового положения учреждения, в установлении ошибок или преднамеренного подлога документации в производстве бухгалтерского учета. Экспертиза должна установить правильность и законность проведения финансовых операций, а также прочих превентивных функций, устраняющих самые разнообразные нарушения в финансово-хозяйственной деятельности учреждения, и кем проводится судебно-бухгалтерская экспертиза, определяют правовые акты.

Исследованию судебно-бухгалтерской экспертизы подлежат лишь те хозяйственные операции и правильность их фиксирования в отчетности, которые проверялись органами ОБЭП (УБЭП) соответствующего УВД, аудиторами, налоговой инспекцией. Экспертизу проводят государственные судебные эксперты, назначенные руководителем государственного судебно-экспертного учреждения и другими экспертами из числа лиц, у которых имеются специальные знания согласно федеральному закону.

Руководитель экспертного учреждения, получив постановление о назначении экспертизы, указывает, кем проводится судебно-бухгалтерская экспертиза, поручая ее указанному эксперту или другим лицам из штата этого учреждения, уведомляя об этом следователя. Причем руководителем разъясняются эксперту-бухгалтеру его права и ответственность, которые предусмотрены ст.57 УПК РФ и ст.307 УК РФ.

Суть предмета судебно-бухгалтерской экспертизы комплектуется:

  • материалами уголовных дел факта мошеннических действий финансово-ответственными лицами учреждения;
  • материалами уголовных дел факта совершения кражи финансово-ответственными лицами учреждения;
  • материалами уголовных дел факта совершения преступлений таможенного характера, в т.ч. и уклонений от уплаты таможенных сборов;
  • материалами проверок, которые проводились аудиторскими, контрольно-надзорными и другими органами;
  • материалами арбитражных дел финансово-экономических и налоговых споров.

Объект судебно-бухгалтерской экспертизы может быть представлен любыми документальными и вещественными доказательствами (оборудованием, материалами, первичными документами, материалами учета, учетными регистрами, отчетностью), а также материалами расследования или судебного разбирательства (показаниями, протоколами).

Бухгалтерская экспертиза занимается решением следующих вопросов:

  • определяет правильность оформления бухгалтерских операций учреждения;
  • определяет наличие или отсутствие материальных ценностей и денежных средств;
  • устанавливает обоснованность оприходования или списания материальных ценностей и денежных средств;
  • определяет обстоятельства, имеющие отношение к недостачам и излишкам;
  • определяет доброкачественность проведенной ревизии;
  • определяет объем нанесенного материального урона впоследствии кражи или мошеннических действий;
  • определяет состояние бухгалтерского учета в учреждении.

Судебная экспертиза находится в предельно тесной связи с иными экономическими экспертизами, в особенности с налоговой экспертизой, кредитной, финансово-экономической (включая все ее подвиды), поэтому с учетом некоторых задач появляется необходимость назначения не чисто бухгалтерской, а просто комплексной экспертизы.

Осознав необходимость назначения экспертизы, следователем выносится постановление (ст. 195 УПК РФ) с указанием:

  • основания для назначения экспертизы;
  • ФИО эксперта-бухгалтера, его должности или наименования экспертного учреждения, в котором будет проводиться судебно-бухгалтерская экспертиза;
  • вопросов к эксперту-бухгалтеру;
  • материалов, предоставленных в распоряжение эксперта-бухгалтера.

По своим обязанностям следователь должен объявить постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы подозреваемому, обвиняемому или его защитнику и разъяснить их права:

  • по ознакомлению с постановлением о судебной экспертизе;
  • на заявление отвода эксперту или ходатайство о проведении судебной экспертизы в ином экспертном учреждении;
  • по ходатайству на привлечение в качестве экспертов определенных ими лиц либо о проведении судебной экспертизы в ином экспертном учреждении;
  • на ходатайство по внесению в постановление о судебной экспертизе некоторых появившихся вопросов эксперту;
  • на присутствие по разрешению следователя при проведении судебной экспертизы, дачу объяснений эксперту;
  • на ознакомление с заключением эксперта или сообщение о невозможной даче заключения, а также с протоколом допроса эксперта.

Об этом составляет следователь протокол, подписывает сам и лица, которых ознакомил с постановлением. У следователя есть право присутствия на экспертизе (ст. 197 УПК РФ) и получения разъяснений эксперта по поводу проведенных им действий. Если следователь отсутствует при судебной экспертизы, это необходимо отразить в заключении эксперта-бухгалтера.

В тех случаях, когда проводится судебно-бухгалтерская экспертиза в экспертном учреждении, следователем направляется руководителю этого учреждения постановление о назначении экспертизы и материалы, которые необходимы для ее производства.

У руководителя экспертного учреждения имеется право возврата без исполнения постановления о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы и материалов, предоставленных для ее производства, при условии, что данное учреждение не имеет необходимого эксперта или специальных условий для проведения исследования, указывая причины возврата.

Видео (кликните для воспроизведения).

Бухгалтерскую экспертизу считали и продолжают считать одним из самых эффективных средств защиты или же обвинения лица, которое допустило какие-то незаконные финансово-экономические деяния. И тот факт, кем проводится судебно-бухгалтерская экспертиза, играет важную роль.

Правильно организованная и проведенная экспертиза защитит права любого гражданина: докажет виновность или невиновность его, восстановит его честное имя. И если у вас возникли вопросы в этой сфере, обратитесь в НП «Федерация Судебных Экспертов». Специализация судебных экспертов НП — проведение бухгалтерских экспертиз гражданских, арбитражных и сложных экономических уголовных дел. Они ответят на все ваши вопросы, окажут квалифицированную помощь.


Источник: http://sud-expertiza.ru/kem-provoditsya-sudebno-buhgalterskaya-ekspertiza/

Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы

Главной задачей судебно-бухгалтерской экспертизы является оказание содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, производящим дознание, следователям и прокурорам в установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.

Также задачами судебно-бухгалтерской экспертизы являются:

  • — проверка и установление факта и размера недостачи или излишков товарно-материальных ценностей;
  • — контроль за обоснованностью списания материально- производственных запасов;
  • — определение случаев нарушения финансовой дисциплины;
  • — выявление наличия и размеров искажений в отчетности о налогообложении;
  • — выявление нарушений правил ведения бухгалтерского учета и отчетности;
  • — проверка правильности и обоснованности результатов документальных ревизий и аудиторских заключений;
  • — определение соответствия совершенных операций установленным нормативным актам;
  • — установление документальной обоснованности оприходования, отпуска и списания материально-производственных запасов;
  • — выявление круга лиц, за которыми по документальным данным, в период образования недостачи или излишков числились товарно-материальные или денежные средства;
  • — выявление нарушений в организации ведения бухгалтерского учета, способствовавшим образованию материального ущерба;
  • — выявление условий, способствовавших совершению злоупотреблений, и разработка мероприятий, направленных на борьбу с ними;
  • — выявление сумм неполной уплаты или неуплаты налога в результате занижения налоговой базы, а также неполного перечисления сумм подлежащих уплате в бюджет налогов.

Судебно-бухгалтерская экспертиза взаимосвязана с бухгалтерским учетом, экономическим анализом, аудитом, экономикой, товароведением и статистикой, так как судебно-бухгалтерская экспертиза призвана расследовать преступления на основе бухгалтерской отчетности и данных бухгалтерского учета, статистических данных с использованием методов экономического анализа, аудита, статистических расчетов и т. д.

Читайте так же:  Судебный приказ по каким делам

Среди основных задач, разрешаемых судебными экспертами, можно выделить следующие классы:

  • — задачи, связанные с идентификацией объектов. Например, установление должностного лица, ответственное за совершение и документальное оформление незаконной хозяйственной операции;
  • — диагностические задачи — состоят в выявлении механизма события, установления времени, способа и последовательности действий, приведших к правонарушению, качественных и количественных характеристик совершенных деяний. Например, раскрытие механизма хищения товарно-материальных и денежных средств, расчет суммы причиненного ущерба;
  • — задачи, связанные с экспертной профилактикой, т. е. деятельностью по выявлению обстоятельств, способствующих совершению преступлений (правонарушений) и разработке мероприятий по их устранению. Например, разработка на основе экспертного исследования рекомендаций по совершенствованию первичного учета товарно-материальных ценностей и организации контрольных проверок отдельных групп материалов с целью обеспечения их сохранности на складах и в кладовых предприятия.

Наиболее характерными вопросами, решаемыми судебно-бухгалтерскими экспертизами, являются:

  • 1. проверка и установление факта и размера недостачи, денежных средств, времени и места недостач;
  • 2. проверка обоснованности списания материалов, готовой продукции, товаров;
  • 3. определение перерасхода фонда заработной платы, смежных ассигнований, банковских ссуд;
  • 4. определение размера приписок о объемах производства;
  • 5. определение соответствия современных операций нормам закона;
  • 6. определение отрицательных экономических последствий совершенных злоупотреблений и их объема;
  • 7. определение размера материального ущерба, причиненного должностными лицами в результате свершенных нарушений;
  • 8. определение правильности или ошибочности методики учета, проведения дополнительной ревизии;
  • 9. выявление нарушений правил учета и отчетности;
  • 10. установление условий, способствовавших совершению злоупотреблений;
  • 11. установление состояния расчетов между предприятиями при рассмотрении судом или арбитражем гражданского спора;
  • 12. разработка предложений, направленных на борьбу со злоупотреблениями.

Большинство задач судебно-бухгалтерской экспертизы являются ситуационными, т. е. комплексными. При их решении эксперт должен ответить на ряд вопросов, среди которых могут быть следующие:

  • · имеются ли в представленных учетных регистрах изменения в составе счетов или содержании счетных записей, создавших возможность устранения в учете дебиторской и кредиторской задолженности;
  • · содержатся ли в главной книге противоречивые счетные записи;
  • · за счет каких хозяйственных операций была занижена сумма налогооблагаемой прибыли, полученная организацией в отчетном (налоговом) периоде;
  • · повлекло ли занижение (завышение) себестоимости продукции неправильное отражение на счетах затрат; если да то какое;
  • · усматриваются ли в записях по счету 90 «Себестоимость реализации» признаки не отражения или частичного отражения операций по реализации продукции (работ, услуг), продаже товаров, основных средств и других активов; если да, то как это повлияло на налогообложение;
  • · допущены ли в системе счетных записей, отражающих расчетные операции по заработной плате, отступления от правил учета, в чем они выразились и как повлияли на величину учетного остатка;
  • · каким образом были завышены конкретные статьи затрат; каков механизм искажения счетных записей;
  • · искажены ли в учете данные, отраженные на счетах 44 и 79, если да, то каков механизм искажения;

При наличии в материалах дела бухгалтерских документов с записями так называемого «чернового» характера может возникнуть необходимость сопоставить их с записями официального бухучета. При этом эксперт должен ответить на следующие вопросы:

  • · соответствуют ли представленные на экспертизу счетные записи требованиям нормативных документов;
  • · к какому виду счетных записей относятся данные, содержащиеся в деле;
  • · по какой группе счетных записей обнаруживаются расхождения с документами, присутствующими в деле, и на какую сумму;
  • · имеют ли представленные на исследование материалы записи, тождественные данным бухучета;
  • · каковы тип и вид учетных данных, тождественных данным по делу: отражением каких хозяйственных операций являются представленные на исследование записи;
  • · составлены ли представленные записи лицом, имеющим навыки ведения бухучета и отчетности.

Ответы на экспертные задачи посредством реконструкции могут воссоздавать отдельные отсутствующие в учетных документах показатели (записи) или корректировать значение показателей, искаженные в процессе ведения учета. При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы могут решаться также вопросы профилактического характера, например, какие недостатки в ведении учета могли способствовать сокрытию или совершению преступления?

Судебно-бухгалтерская экспертиза считается назначенной со дня вынесения соответствующего определения суда или постановления судьи, лица, производящего дознание, следователя или прокурора. После этого к делу подключается эксперт-бухгалтер.

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются отраженные в документах хозяйственные операции, которые стали объектом расследования или судебного разбирательства и относительно которых эксперт-бухгалтер дает заключение по вопросам, поставленным на его разрешение следователем, прокурором или судом.

Приемы, составляющие метод СБЭ делятся на две группы: общей и частной методики судебно-бухгалтерских экспертиз.

Приемы общей методики применяются при исследовании материалов различных дел, независимо от характера расследуемого преступления, отрасли народного хозяйства, так как ряд злоупотреблений одинаково отражены в бухгалтерском учете (хищение наличных денег, товаров, материалов).

Применение частных приемов объясняется особенностями преступления, местом их совершения, документированием и учетом операций, применяемых на данном предприятии (например хищения в общепите и в сельском хозяйстве осуществляются различными способами).

Источник: http://vuzlit.ru/164317/zadachi_sudebno_buhgalterskoy_ekspertizy

Вопрос 2. Предмет и метод судебно – бухгалтерской экспертизы. Ее задачи

Деятельность органов предварительного следствия и суда направлена на установление истины по делу при помощи доказательств. В соответствии со ст. 74 УПК РФ одним из источников доказательств является судебно-бухгалтерская экспертиза.

Судебно-бухгалтерская экспертиза на предварительном следствии и в суде состоит в исследовании материалов дела специалистом -бухгалтером и в даче его в соответствии с его специальными знаниями, заключения по поставленным следователем или судом вопросам, которые относятся к явлениям хозяйственной деятельности и получившие страхование в данных бухгалтерского учета.

Деятельность эксперта-бухгалтера регламентируется уголовно-процессуальным и гражданско-процессуальным законодательством.

Сущность судебно-бухгалтерской экспертизы неразрывно связана с ее процессуальной стороной, которая обеспечивает: объективность проведения экспертизы; должный подбор экспертов, научную обоснованность их выводов и исправление ошибок, если они допущены.

В процессе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы ряд процессуальных норм гарантирует осуществление обвиняемыми их прав. Если нарушаются процессуальные условия назначения и проведения бухгалтерской экспертизы, то она теряет характер процессуального способа собирания доказательств.

Работа эксперта-бухгалтера состоит из:

Читайте так же:  Подготовлю исковое заявление

1. Исследование документов и других материалов дела, представленных эксперту бухгалтеру следователем или судом. При решении этих задач эксперт-бухгалтер применяет свои специальные познания в области бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности. Результаты своей деятельности эксперт бухгалтер оформляет заключением, которое передается следователю или суду.

2. Составление заключения представляет собой новый источник доказательств и содержит факты являющиеся доказательством по делу.

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы определяется задачами стоящими перед ней.

Основными задачами судебно-бухгалтерской экспертизы являются:

1. Проверка и установление наличия или отсутствие недостачи либо излишков товарно-материальных ценностей, денежных средств, периода и места их образования, а также размера причиненного материального ущерба. Определяя период и место образования недостач или излишков, эксперт-бухгалтер может определить и материально-ответственное лицо, ответственного за ценности на данном предприятии в соответствующий период времени. При определении суммы недостач или излишков возникает необходимость исследовать хозяйственные операции, не получившие должного отражения в данных бухгалтерского учета.

2. Проверка обоснованности списания сырья, товарно-материальных ценностей и денежных средств. Решая данную задачу эксперт-бухгалтер устанавливает вопрос о том имеются ли в данных учета специфические признаки фиктивности операций, отраженных в первичных документах и достаточно ли этих признаков для утверждения о фиктивности самой хозяйственной операции. Кроме этого эксперт может решить вопрос о том, что операция действительность которой подвергалась сомнению, является подлинной, т.к. нашла правильное отражение в учетных документах и отвергает требованиям бухгалтерского учета. По каждому такому факту эксперт формирует соответствующий вывод.

3. Определение случаев нарушения финансовой дисциплины. К нарушениям финансовой дисциплины, по существу которых эксперт может дать заключение, относятся: перерасход фонда рабочей заработной платы, неправильное использование банковских ссуд и т.п.

4. Определение наличия и размеров приписок к отчетам о выполнении плана. Путем анализа производства и выпуска продукции эксперт-бухгалтер устанавливает не только сами приписки, но и их размер, а также размер материального ущерба причиненного государству от незаконной выплаты премий.

5. Проверка и определение факта совершения хозяйственных операций, не получивших должного отражения в данных бухгалтерского учета.

6. Проверка и выявления фактов отклонений от требований налоговой, бюджетно-сметной или кассовой дисциплины.

7. Определение и анализ недостатков в системе бухгалтерского учета и отчетности (определение правильности или ошибочности методики учета, применяемой в данной организации, отклонений от правил ведения учета и отчетности, несоответствия между данными учета и отчетности и др.

8. Установление правильности или ошибочности проведения документальной ревизии, проверка различного рода недостатков в организации предварительного, текущего и последующего финансового контроля.

Качество документальной ревизии и других форм финансового контроля проведенных по уголовному делу имеет большое значение. Известны случаи, когда вследствие недоброкачественно проведенных форм финансового контроля не выявились имевшее место злоупотребления или выводы ревизора о якобы выявленных им нарушениях документально не подтверждались. В таких случаях эти вопросы разрешаются экспертом-бухгалтером, если не требуется проводить новую ревизию. Именно эксперт-бухгалтер определяет наличие и отсутствие финансовых злоупотреблений, описанных ревизором, правильность или порочность применяемых ревизором методик ревизии.

Разрешение перечисленных задач помогает следствию и суду установить наличие ущерба причиненного материально-ответственными лицами и период его образования. Кроме того, в связи с тем, что во многих случаях в злоупотреблениях помимо материально-ответственных лиц участвуют работники учета, объектом расследования становятся различного рода отклонения от правил учета, контроля, факты несоблюдения налоговой, сметной или кассовой дисциплины, допущенные должностными лицами.

Решение перечисленных выше задач требует от эксперта-бухгалтера тщательного исследования документального оформления и отражения в учете конкретных хозяйственных операций. Исходя из этого предметом судебно-бухгалтерской экспертизы будут также отраженные в документальных или учетных регистрах хозяйственные операции, которые стали объектом расследования или судебного разбирательства и относительно которых эксперт-бухгалтер лает заключение по вопросам, поставленным на его разрешение следователем, прокурором или судом.

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы применяет специальные приемы, при помощи которых исследуются ее процессы. Метод судебно-бухгалтерской экспертизы представляет собой совокупность приемов, применяемых экспертом-бухгалтером при исследовании им документов, записей в счетных регистрах и других материалов дела. Эти приемы подразделяются на два самостоятельных, но взаимосвязанных раздела., которые объединяют общую и частную методику производства судебно-бухгалтерской экспертизы.

Приемы общей методики применяются экспертом-бухгалтером при исследовании материалов различных дел, независимо от характера расследуемого преступления, отрасли народного хозяйства и специфики того предприятия, в котором совершено данное преступление.

Применение приемов частной методики происходит в связи со спецификой и особенностями преступлений, мест их совершения, документирования и учета операций применяемых в конкретных предприятиях.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: http://studopedia.ru/2_6473_vopros—predmet-i-metod-sudebno—buhgalterskoy-ekspertizi-ee-zadachi.html

Судебно-бухгалтерская экспертиза по уголовным делам об экономических преступлениях

1. Судебно-бухгалтерская экспертиза по уголовным делам об экономических преступлениях: порядок назначения

2. Производство судебно-бухгалтерской экспертизы по уголовным делам

3. Оценка и использование материалов судебной бухгалтерской экспертизы по уголовным делам

Список использованной литературы

Судебно-бухгалтерская экспертиза — это процессуальное действие, направленное на проведение экспертом-бухгалтером исследования и дачу заключения по поставленным вопросам, касающимся специальных познаний в бухгалтерском учете. Знание экспертом-бухгалтером процессуальных норм, профессионализм в области учета и отчетности обеспечивают эффективность исследований, позволяют получить доказательства преступной хозяйственной деятельности. Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в соответствии со ст.ст. 57, 195-207, 269,282 и 283 УПК России.

В настоящее время в органах внутренних дел экспертными учреждениями являются: экспертно-криминалистический центр МВД России; экспертно-криминалистические управления МВД, ГУВД, УВД, субъектов Федерации, УВД (ОВД) на транспорте; межрайонные отделы (отделения) бухгалтерских экспертиз МВД, ГУВД, УВД субъектов Федерации, УВД на транспорте; экспертно-криминалистические отделы (отделения, группы) горрайлинорганов внутренних дел.

Экспертные учреждения имеют свои гербовые печати, штампы и бланки, а специалисты проводят исследования для дачи заключения только в порядке служебного задания. Экспертные учреждения в своей деятельности руководствуются уголовно-процессуальным законодательством России, Федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации от 31 мая 2001 г. № 73-ФЗ (с изменениями от 30 декабря 2001 г. № 196-ФЗ), Типовой инструкцией «О производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях Министерства юстиции России» № К-8-463 от 9 июня 1987 года.

Судебно-бухгалтерские экспертизы могут производить специалисты экспертных учреждений, а также лица, имеющие квалификацию эксперта-бухгалтера и работающие на общественных началах. В органах внутренних дел судебно-бухгалтерские экспертизы производятся по уголовным делам о расследовании экономических преступлений, совершенных на территории отдельного обслуживаемого региона (республик в составе России, краев, областей, городов федерального значения).

Читайте так же:  Оформление загранпаспорта режим работы

Эксперт-бухгалтер системы МВД России имеет статус государственного судебного эксперта, наделенного правом самостоятельного проведения экспертизы при обязательном контроле со стороны руководителя за соблюдением уголовно-процессуального законодательства и рекомендованной методики производства исследований.

1. Судебно-бухгалтерская экспертиза по уголовным делам об экономических преступлениях: порядок назначения

К фактическим основаниям для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы относятся случаи, когда: методы ревизора по определению размера материального ущерба, вызывают сомнение в их правильности; заключения экспертов других специальностей свидетельствуют о необходимости проведения судебно-бухгалтерской экспертизы в целях обоснования их выводов; имеются разногласия между проверяемым и выводами ревизора по поводу документов, которыми последний обосновывает злоупотребления при совершении хозяйственных операций; усматриваются противоречия между выводами первичной и повторной документальной ревизии, а также материалами уголовного дела; возникают вопросы, разрешить которые может лишь эксперт-бухгалтер; поступило мотивированное ходатайство подозреваемого (обвиняемого) о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы по вопросам, которые можно разрешить только с помощью познаний эксперта в области бухгалтерского учета, отчетности, налогообложения и хозяйственно-финансового контроля (немотивированное несогласие проверяемого лица с выводами ревизии не является основанием для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы).

Указанный перечень не исчерпывает всех случаев, когда дознаватели, следователи могут назначить судебно-бухгалтерскую экспертизу в связи с расследованием преступления. Сроки и качество судебно-бухгалтерской экспертизы зависят от полноты представленных на исследование материалов, своевременности восполнения недостающих документов. Нередко экспертизу назначают преждевременно, когда еще нет всех бухгалтерских документов, необходимых для заключения. Детализировать весь объем материалов, необходимых для работы эксперту-бухгалтеру невозможно, так как это зависит от конкретных обстоятельств дела. Дознаватели, следователи представляют эксперту-бухгалтеру для исследования следующие объекты:

1. Документы оперативного руководства и контроля: пакет учредительных документов, протоколы проводимых собраний в организации, ее переписку с административными органами власти, а также приказы, распоряжения, статистические документы, материалы инвентаризаций, документальных ревизий, аудиторских проверок, экономического анализа.

2. Документы учета, отчетности, налогообложения: первичные документы, учетные регистры, справки-расчеты, графики-схемы, необходимые для обоснования исследований и правильности исчисления размера материального ущерба, причиненного хищением материальных ценностей, денежных средств и определения виновности лица судом.

3. Документы, составленные в ходе дознания, следствия: постановления о выемке бухгалтерских и иных документов, протоколы очных ставок, обыска, выемки, изъятия и осмотра документов по которым уточняется источник их поступления, устанавливаются обстоятельства, при которых совершились хозяйственные операции.

4. Заключения специалистов других областей знаний, позволяющие эксперту-бухгалтеру правильно обосновать свои выводы (результаты судебно-психиатрической, почерковедческой, технологической, товароведческой, экономической, агротехнической экспертизы).

В целях определения полноты и правильности постановки вопросов на разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы, дознавателю, следователю целесообразно использовать помощь специалиста в соответствующей области знаний (ст. 58 УПК России). Дознаватели, следователи должны ставить на разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы вопросы:

1. Правильно ли в организации оформлены бухгалтерскими документами хозяйственные операции по приемке, хранению и реализации товарно-материальных ценностей в исследуемый период;

2. Какие факты хозяйственных операций в организации не получили должного отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также материалах аудиторской проверки (номер, дата);

3. Правильно ли установлен документальной ревизией (акт, номер, дата) окончательный размер материального ущерба, образовавшийся в организации в указанный период времени вследствие недостачи товарно-материальных ценностей;

4. В соответствии ли с правилами бухгалтерского учета и отчетности отражены хозяйственные операции по поступлению и выбытию денежных средств по расчетному счету (номер, наименование кредитного учреждения) в исследуемый период времени;

5. Обоснован ли расход денежных средств, полученных под отчет материально ответственным лицом (Ф.И.О., наименование организации) в исследуемый период;

6. Имеет ли место по учетным документам недостача материальных ценностей за материально ответственным лицом (Ф.И.О., наименование организации) по состоянию на указанную дату (число, месяц, год), если да, то за какой период она образовалась;

7. Обоснованно ли главным бухгалтером (Ф.И.О., наименование организации) не принята к учету счет-фактура (число, месяц, год), представленная материально ответственным лицом (Ф.И.О.) в оправдание недостачи по торговому павильону;

8. Установить сумму дохода, полученного предпринимателем без образования юридического лица (Ф.И.О.), действующим на основании свидетельства (серия, номер, число, месяц, год) за исследуемый период от реализации товара (наименование) без лицензии;

9. Как изменится сумма полученного дохода, если учесть затраты (расходы, покупную стоимость товара) организации (наименование), связанные с его получением в указанный период, и что собой представляет разница между доходом и затратами;

10. Какую сумму денежных средств в виде прибыли получило предприятие (наименование, юридический адрес) и как осуществлялся их учет в исследуемый период времени;

11. Какая сумма дохода от аренды нежилого помещения арендатором (наименование, адрес) не поступила на расчетный счет (номер, наименование кредитного учреждения) и в кассу организации-арендодателя за указанный период времени;

12. Установить балансовую стоимость имущества организации (наименование, юридический адрес) по состоянию на указанную отчетную дату (указать дату, предшествующую дате определения стоимости имущества или его реализации);

13. Определить разницу между стоимостью проданных акций и балансовой стоимостью имущества организации на отчетную дату (указать дату, предшествующую дате продажи акций);

14. Правильно ли исчислена и уплачена в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды сумма налогов и (или) сборов, от полученных доходов и прибыли организацией (наименование, юридический адрес) в исследуемый период;

15. В полном ли объеме получены и израсходованы по целевому назначению денежные средства, перечисленные кредитным учреждением (наименование, адрес) предприятию (наименование, адрес) и соответствует ли их отражение в бухгалтерском учете упомянутых организаций требованиям Закона о бухгалтерском учете;

16. В соответствии ли с Законом о бухгалтерском учете отражено формирование уставного капитала в проверяемой организации (наименование, юридический адрес) в указанном периоде;

17. Нашел ли отражение в бухгалтерском учете проверяемой организации (наименование, юридический адрес) объем выполненных строительно-монтажных работ, указанных в смете, нарядах, актах взаимной сверки и приемки-передачи объекта ф. № 2, справке ф. № 3 (номера, даты документов) в исследуемый период;

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://mirznanii.com/a/36623/sudebno-bukhgalterskaya-ekspertiza-po-ugolovnym-delam-ob-ekonomicheskikh-prestupleniyakh

Судебно бухгалтерская экспертиза является
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here