Вопросы судебно бухгалтерской экспертизы

Сегодня мы раскроем тему: "Вопросы судебно бухгалтерской экспертизы", полностью описав проблематику и сделав выводы. Каждый вопрос индивидуален. Поэтому есть вероятность, что вы не найдете ответ. Поэтому с любым вопросом можно обратиться к дежурному специалисту.

Вопросы судебно бухгалтерской экспертизы

46. Вопросы, решаемые судебно-бухгалтерской экспертизой

Судебно-бухгалтерской экспертизой решается большое множество вопросов. Примерные вопросы, решаемые судебно-бухгалтерской экспертизой:

1) правильно ли оформлена операция с материальными ценностями, в чем это проявляется, какому нормативному акту по бухгалтерскому учету не соответствует данное оформление;

2) отражена ли в бухгалтерском учете определенная хозяйственная операция, осуществленная в конкретное время;

3) не нарушены ли какие-либо требования правил учета и контроля в связи с такими-то операциями (при составлении расчетных и платежных ведомостей, калькуляций; поступлении, выдаче, списании материальных ценностей, выплате денежных средств и т. д.), и если да, требования каких правил и каким образом нарушены;

4) не нарушены ли правила бухгалтерского учета при оформлении первичных и сводных (группировочных или накопительных) документов по таким-то хозяйственным операциям в таком-то периоде, и если да, какие правила и каким образом нарушены;

5) правильно ли начислялась зарплата рабочим и служащим данной организации за определенный период времени, и если нет, то в чем выразились отступления от установленного порядка ее начисления; правильно ли использованы расценки при начислении зарплаты;

6) является ли документально обоснованной определенная бухгалтерская операция;

7) товарной или бестоварной является интересуемая бухгалтерская операция;

8) правильно ли списаны такие-то материальные ценности в связи с данной деятельностью;

9) были ли допущены искажения производственных расходов;

10) присутствовало ли завышение списанных материалов в указанном периоде, с учетом заключения по результатам технологической экспертизы о должном списании;

11) в каком количестве и сумме выразилось излишнее списание;

12) мог ли сдатчик тары обладать тем ее количеством, которое указано в приемных квитанциях;

13) верно ли отражено в учетных документах поступление денег, внесенных в порядке расчетов за товары, полученные в кредит;

14) обнаружены ли дописки в объемах проверяемых работ, указанных в нарядах на начисление зарплаты;

15) правильно ли при оформлении указанной бухгалтерской операции использована норма естественной убыли;

16) не применяли ли норму естественной убыли исходя из завышенного оборота товарной массы;

17) не использовалась ли норма естественной убыли по транзитным операциям или на товары, принимаемые отпускаемые без осмотра веса или по весу, обозначенному на таре;

18) были ли учтены при выполнении бухгалтерской операции акты о недостаче материальных ценностей;

19) чем можно мотивировать расхождения в различных документах бухгалтерского учета, отражающих такую-то хозяйственную операцию;

20) совпадают ли данные счетов бухгалтерского учета и первичных документов;

21) какие имеются противоречия, к каким хозяйственным операциям и промежуткам времени они относятся;

22) имеются ли в учетных регистрах записи, не соответствующие первичными документами;

23) была ли соблюдена бухгалтерией корреспонденция счетов, которая предписывается определенными правилами;

24) как можно объяснить противоречия в документах бухгалтерского учета, отражающих указанную операцию;

25) не противоречат ли такие-то бухгалтерские операции, исполненные данным лицом, требованиям бухгалтерского учета;

26) соответствуют ли действия должностного лица нормам, изложение которых не требует специальных знаний бухгалтера.

Источник: http://www.xliby.ru/delovaja_literatura/sudebnaja_buhgalterija_kratkii_kurs/p46.php

Вопросы судебно- бухгалтерской экспертизы

Перечень вопросов, решаемых судебно-бухгалтерской экспертизой, довольно широк. Правильность формулирования поставленных задач перед специалистом-экспертом, имеющим высшее экономическое образование, помогает ему быстро и компетентно выполнить данные экспертные проверки.

Вопросы, решаемые судебно-бухгалтерской экспертизой, заключаются в следующем:

  • Есть ли соответствие положений дел по бух. учету на предприятии существующим нормам и стандартам, условиям в сфере бух. отчетности, установление нарушений и отступлений от правил его осуществления.
  • Определение есть ли наличие отсутствия недостатков или избытков товарных и материальных ценностей, финансов в промежуток их появления и причиненный мат. ущерб.
  • Определение связей между нарушениями норм проведения бух. учета и принесенного материального ущерба, и какие причины этому способствовали, а также разработка задач, чтобы их устранить.
  • Исследования, соответствуют ли данные бух. учета сведениям, которые получаются из иных документов и материалов.
  • Анализирование и оценивание бух. учета, деятельность руководителей, соблюдение всех стандартов, норм и правил.

Чтобы ответить на вопросы, решаемые судебно-бухгалтерской экспертизой, специалист-эксперт должен обладать высокой квалификацией, огромным опытом и познаниями, потому что данные исследования считаются довольно сложными по выполнению.

Чтобы получить компетентные и объективные ответы на поставленные задачи, обращайтесь в аккредитованную независимо-экспертную организацию АНО Центр Бухгалтерских Экспертиз, имеющую все лицензионные документы и штат квалифицированных подготовленных сотрудников.

Источник: http://bugex.ru/voprosyi-sudebno-buhgalterskoy-ekspertizyi/

Вопросы бухгалтерской экспертизы

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

Компания НП «Федерация Судебных Экспертов» предлагает услуги по решению любого вопроса связанного с бухгалтерской экспертизой. Бухгалтерскую экспертизу проводят, чтобы решать спорные вопросы, возникающие в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, через противоречия, ошибки или искажения в записи бухгалтерского учета. Также, к данной экспертизе прибегают, чтобы решать сложные специфические вопросы, которые касаются бухгалтерского учета. Если Вам необходимо провести судебно-бухгалтерскую экспертизу – обращайтесь к специалистам НП «Федерация Судебных Экспертов». Вопросы бухгалтерской экспертизы будут обязательно разрешены.

Бухгалтерская экспертиза становится необходимой в разрешении следующих ситуаций:

  • чтобы определить нарушения во время ведения бухгалтерского учета;
  • чтобы выявлять обстоятельства и причины возникновения недостачи;
  • чтобы определять наличие или отсутствие денег и материальной ценности;
  • чтобы определять материальный ущерб, возникший в результате краж или мошенничества;
  • чтобы определять доброкачественность ревизии;
  • чтобы оценивать текущее состояние бухгалтерского учета разработать меры по его улучшению.

При помощи бухгалтерской экспертизы и экспертов НП «Федерация Судебных Экспертов» можно определить многие показатели и установить информацию о состоянии предприятия:

— финансовое состояние и финансово-экономическую деятельность компании;

— определять ведение бухгалтерского учета потребностям действующей нормативной документации в бухгалтерском учете и отчетности;

— устанавливать признаки искажения информации учета, выявлять причину, характер, способы искажения учетной информации и влияние выявленного искажения на показатель финансово-хозяйственной деятельности организации;

— воссоздать искаженную или отсутствующую информацию бухгалтерского учета на основании закономерной связи;

— определять сходство или отличие черновой записи с бухгалтерским учетом;

— определять недостачу или излишки товарно-материальной ценности и денег, время и обстоятельства их появления, а также причиненный материальный ущерб;

— определять размеры материального ущерба, возникшие через мошенничество или хищение;

— определять обоснованность операции, которая касается приема, списания, хранения, реализации сырья, материала, готовых продуктов и операции с деньгами;

— определить лица, ответственные за соблюдение требования нормативно-правового акта по бухгалтерскому учету;

— определить расчет налогооблагаемого заработка компании и вычета размера налогов;

— определять правильность расчетов долевого участия учредителя в имуществе и распределяемого дохода фирмы;

Читайте так же:  Суд оставил исковое заявление без рассмотрения

— определять обоснованность результата расчета между предприятием по обязательству, указанному в договоре и другой документации;

— определять отклонения от соответствующих норм во время расчета величины оплаты работы и другой выплаты;

— определять правильность результата документальной ревизии, аудиторской проверки;

— устанавливать документальную обоснованность требования истца или возражения ответчика в части, которая касается стоимости иска.

При рассмотрении вопроса, связанного с финансово-хозяйственной деятельностью компании, иногда требуется привлекать экспертов различных специальностей (эксперта-финансиста, инженера-экономиста, юриста). Может потребоваться провести почерковедческую экспертизу, экспертизу давности документов, компьютерно-техническую экспертизу или любую другую необходимую экспертизу из арсенала НП «Федерация Судебных Экспертов». В подобных, сложных случаях назначают комплексную экспертизу и соответственно команду экспертов.

С помощью бухгалтерской экспертизы и сопутствующих с ней экспертиз можно разрешить следующие вопросы.

Имеется ли расхождение в учетной информации о приходе и расходе товарно-материальной ценности? К какому времени относится выявленное расхождение? Каковы размеры излишка товарно-материальной ценности конкретного наименования, образовавшегося за данное время? Каковы суммы недостач, образовавшихся за данное время? Обоснованным ли является применение нормы естественной убыли? Обоснованная ли переоценка товаров? Соответствует ли информация аналитического учета информации синтетического учета? Какая запись в счетном регистре не подтверждается первичной документацией? Какими способами во время составления баланса была завышена конкретная статья расхода? Были ли занижены суммы прибыли, полученные предприятием в данное время? Если это так, то определить какая бухгалтерская операция была при этом использована? Является ли результат ревизии правильным и обоснованным? Выполнял ли бухгалтер корреспонденцию счетов, учитывая действующие правила осуществления бухгалтерского учета?

Перечисленные выше вопросы, это далеко не все вопросы на которые способны ответить эксперты НП «Федерация Судебных Экспертов». Определенный перечень вопросов составляется перед началом проведения исследования. Некоторые из вопросов, являются стандартными, некоторые же выставляет на рассмотрение следственный или судебный орган, который направил дело на экспертизу. Если же исследуемое дело является сложным и необходима комплексная экспертиза, то процесс исследования разбивается на этапы и разделяется между группой экспертов.

По окончании исследования эксперты НП «Федерация Судебных Экспертов» составляют официальное экспертное заключение по рассмотренным вопросам бухгалтерской экспертизы. В заключении все эксперты принимавшие участие в экспертизе подробно описывают свои впечатления, выводы и ответы на поставленные перед ними вопросы. Экспертное заключение заверяется печатями, что дает этому документу большую юридическую силу. При этом следует помнить, в случае если экспертиза проводилась в досудебном порядке, а позднее потребовалось судебное разбирательство, то полученное ранее экспертное заключение будет в суде очень сильным доказательством, а экспертизу проводить повторно не потребуется.

Источник: http://sud-expertiza.ru/voprosy-buhgalterskoy-ekspertizy/

Финансово-экономическая, бухгалтерская экспертиза.

Законодательная основа деятельности судебного эксперта-бухгалтера в негосударственном экспертном учреждении: Уголовно-процессуальный кодекс РФ — ст.ст. 57, 58, 80, 168 (через ч. 5. ст.164 УПК РФ), 195-201, 203-207; Гражданский процессуальный кодекс РФ — ст.ст. 79, 82-87; Кодекс РФ об административных правонарушениях — ст.ст. 25.8, 25.9, 26.4; Федеральный закон ФЗ — 73 «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ» — ст.ст. 41, 2, 4, 6-8, 16 и 17, части второй ст. 18, ст.ст. 24 и 25 ФЗ -73. Федеральный закон ФЗ-63 «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» — п.3 ст.6.
В соответствии с Законом ФЗ-128 «О лицензировании отдельных видов деятельности», экспертная деятельность в РФ не лицензируется.
По результатам экспертного исследования составляется Заключение эксперта или Заключение специалиста.
До назначения экспертизы проводится предварительная консультация заказчика по виду экспертизы и вопросам, необходимым для разрешения по конкретному делу.

Бухгалтерская экспертиза — это финансово-экономическое исследование хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Целями и задачами бухгалтерской экспертизы является исследование действительного финансового положения, установление ошибок или намеренного подлога документации при ведении бухучета, установление правильности и законности проведения финансовых операций, а также прочие превентивные функции, устраняющие самые различные правонарушения в финансово-хозяйственной деятельности компании.

Решаемые вопросы бухгалтерской экспертизы :

  • Определение правильности оформления бухгалтерских операций;
  • Определение наличия или отсутствия материальных ценностей и денежных средств,
  • Установление обоснованности оприходования или списания материальных ценностей и денежных средств;
  • Определение обстоятельств, имеющих отношение к недостачам и

К числу основных задач судебно-бухгалтерской экспертизы относятся:

  • выявление фактов (признаков) искажения учетных данных специфическими для бухгалтерского учета приемами и диагностика обнаруженных искажений, т.е. определение их характера (вида), механизма и степени влияния на интересующие следствие (суд) показатели хозяйственной деятельности;
  • идентификация записей учетного характера, т.е. определение тождества (различия) «черновых» записей с данными бухгалтерского учета по их смысловому и структурному содержанию;
  • реконструкция, т.е. воссоздание, отсутствующих либо искаженных учетных форм (величин, записей) и систем на основе их более поздних или предыдущих закономерных связей и возможных путей построения учетной информации.

При необходимости решения диагностических задач перед экспертом могут быть поставлены примерно такие вопросы:

При обнаружении у обвиняемых или других связанных с ними лиц «черновых» записей возникает необходимость сопоставления их содержания с содержанием счетных записей официального бухгалтерского учета.

Возникающие в таких случаях идентификационные задачи определяют содержание вопросов со следующей формулировкой:

  • не относятся ли представленные на экспертизу записи к разряду записей учетного характера; если да, то не имеют ли они общности по содержанию с записями официального бухгалтерского учета;
  • к какому виду счетных записей относятся данные, содержащиеся в обнаруженном у обвиняемого блокноте;
  • по какой группе счетных записей (учетных данных) усматриваются расхождения с «черновыми» записями и на какую сумму;
  • имеют ли представленные на исследование материалы записи, тождественные по своим элементам данным бухгалтерского учета;
  • каковы тип и вид учетных данных, тождественных данным неофициального учета;
  • отражением каких учетных операций являются представленные на исследование записи;
  • составлены ли представленные записи лицом, имеющим навыки ведения бухгалтерского учета?
  • и другие.

При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы могут решаться также вопросы профилактического характера, например:

  • Исследование финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта.
  • Установление признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта.
  • Определение расчета долевого участия учредителей (акционеров) в имуществе и распределяемой прибыли хозяйствующего субъекта.
  • Определение признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, характеризующих платежеспособность, кредитоспособность, использование и возвратность кредитов хозяйствующего субъекта.
  • Определение показателей, характеризующих формирование размера (величины) оплаты труда с целью установления отклонений от действующих норм.

Судебная финансово-экономическая экспертиза назначается при расследовании налоговых правонарушений, а также хищений, должностных и хозяйственных преступлений, сопряженных с мошенническими способами получения кредитов, лжепредпринимательством, ложным или злостным банкротством, валютными и другими злоупотреблениями в сфере финансов. С помощью судебно-экономической экспертизы могут быть разрешены вопросы при расследовании уголовных дел по статьям 159, 171, 197, 198, 199, 201 УК РФ;

Судебная финансово-экономическая экспертиза решает следующие диагностические задачи:

  • определение реальности и экономической обоснованности финансовых показателей предприятия (организации) в случаях искажения его данных о доходах и расходах;
  • исследование финансового состояния и платежеспособности предприятия (организации);
  • анализ структуры и динамики доходов и расходов предприятия (организации) в целях определения в них диспропорций, повлиявших на величину балансовой прибыли и связанных с ней показателей;
  • выявление диспропорций в соотношении между себестоимостью продукции и динамикой применяемых цен в целях установления фактов искажения отчетных данных о прибыли предприятия (организации);
  • установление негативных отклонений в распределении и использовании прибыли, приведших к необоснованному завышению сумм денежных средств, оставляемых в распоряжении предприятия (организации);
  • анализ расчетных операций, связанных с образованием и использованием доходов и денежных фондов предприятия (организации), в целях установления негативных отклонений (недоплат, переплат) по отдельным статьям доходов и направлениям расходования денежных средств;
  • определение степени обеспечения предприятия оборотными средствами, причин образования дебиторской и кредиторской задолженности.
Читайте так же:  Жалоба на бездействие следователя по уголовному делу

Потребность в организации производства финансово-экономических экспертиз может возникать также при необходимости исследования финансовых ситуаций, связанных с завышением продажных цен, занижением закупочных, превышением предельного уровня рентабельности и получением сверхприбыли предприятиями-монополистами.

Чаще всего при назначении судом или другим органом финансово-экономической экспертизы перед экспертами ставятся примерно такие вопросы:

  • соответствуют ли отчетные данные предприятия его финансовому состоянию; если нет, то какие экономические факторы привели его к неплатежеспособности;
  • позволяло ли финансовое состояние предприятия предоставить ссуду другому предприятию; если да, то за счет каких финансовых источников;
  • соответствует ли себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия произведенным затратам; если да, то не повлекло ли это к занижению данных о прибыли предприятия;
  • не свидетельствуют ли финансовые операции предприятия об отвлечении денежных средств из хозяйственного оборота и их нецелевом использовании?
  • и другие.

В связи с тем, что при производстве по уголовному делу одни и те же источники экономической информации могут быть объектом исследования экспертов-экономистов различных специальностей, решение поставленных вопросов может достигаться путем проведения:

  • самостоятельных экспертиз, последовательно либо параллельно выполняемых экспертом-бухгалтером, экспертом-финансистом или инженером-экономистом;
  • комплексных экспертиз, выполняемых экспертами разных экспертных специальностей для решения общих (интеграционных) задач, например, для выявления признаков искажения такого показателя, как прибыль, для экономического анализа баланса и в иных случаях, когда не исключается, что интересующие следствие данные искажались различными способами. Поэтому до назначения судебной финансово-экономической экспертизы целесообразно проконсультироваться в экспертной организации.

Получить консультацию наших специалистов или заказать экспертизу можно:

— по единому телефону (звонок по России бесплатно) 8-800-500-32-03

— по электронной почте [email protected];

— заполнив на нашем сайте онлайн-заявку.

Источник: http://www.neooexpert.ru/node/989

Приложение № 5. Примерный перечень вопросов, подлежащих рассмотрению при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы. Методические указания по организации и производству судебно-бухгалтерских экспертиз

Приложение № 5. Примерный перечень вопросов, подлежащих рассмотрению при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы.

— обоснован ли расход средств /конкретное название средств/ по /наименование бухгалтерского счета, фамилия и инициалы подотчетного лица, название организации /учреждения/ и т.п./;

— в соответствии ли с правилами учета и составления отчетности отражены операции по поступлению и выбытию средств по бухгалтерскому счету, по подотчетному /материально-ответственному/ лицу и т.п.;

— имеет ли место по документам недостача материальных ценностей за материально-ответственным лицом по состоянию на /дата/, если да, то за какой период она образовалась;

— не соблюдение каких требований по учету и отчетности повлияло на возникновение недостачи;

— обосновано ли бухгалтерией /название организации/ не принят к учету в оправдание недостачи /название документа и его отличительные особенности/ материально-ответственного лица (должность, фамилия и инициалы);

— установить сумму дохода, полученного /название организации, данные предпринимателя без образования юридического лица/ за период /указывается период/ в результате реализации / наименование реализованной продукции/ без лицензии;

— как изменится сумма полученного дохода, если учесть затраты (расходы, издержки обращения, покупная стоимость товара и т.п.) /название организации, данные предпринимателя без образования юридического лица/, связанные с получением дохода и что собой представляет разница между доходом и затратами;

— какую сумму доходов и прибыли получила организация (полное наименование и юридический адрес) за период /указывается период/;

— установить балансовую стоимость имущества организации (полное наименование и юридический адрес) по состоянию на (указать отчетную дату, предшествующую дате определения стоимости имущества или его реализации);

— установить разницу между стоимостью проданных акций и балансовой стоимостью имущества организации на /указать отчетную дату, предшествующую дате продажи акций/ (дата указывается на квартальную дату, т.к. отчетность составляется на 1 января, 1 апреля, 1 июля и 1 октября)

— какая сумма дохода от аренды нежилого помещения (наименование РЭУ) не поступила на расчетный счет и в кассу (наименование РЭУ) за период _?

— соответствует ли сумма налогов, исчисленных и уплаченных в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды от полученных доходов и прибыли (полное наименование и юридический адрес организации) за период с /дата/ по /дата/;

— соответствуют ли денежные средства в размере ___., перечисленные (наименование предприятия) в период_(наименование предприятия получателя), израсходованные по целевому назначению и соответствует ли их отражение в бухгалтерском учете упомянутых предприятий требованиям Правил ведения бухгалтерского учета?

— нашел ли отражение в бухгалтерском учете (наименование предприятия) объем выполненных работ, согласно акта (№ __, дата) и его оплата по договору (№, дата)

— в соответствии ли с Правилами отражено в бухгалтерском учете формирование уставного капитала (наименование предприятия) за период (с _ по_), согласно данным (наименование документа, дата, сумма)?

— отражены ли в регистрах бухгалтерского учета и отчетности (наименование предприятия) хозяйственные операции с (наименование предприятий) за период ______?

— в соответствии ли с Правилами оприходованы товарно- материальные ценности, поступившие в соответствии с договором (№, дата) по первичным документам бухгалтерского учета на момент подачи в (наименование ГНИ) ликвидационного баланса?

— какие суммы денежных средств из представленной эксперту книги оперативного (чернового) учета (наименование магазина) не поступили в кассу (на расчетный счет)?

— в соответствии ли с Правилами было осуществлено документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете (наименование предприятий) перечисление суммы на счет (наименование банка и предприятия получателя 1) и счет (наименование банка и предприятия получателя 2)

— на какие цели были израсходованы (наименование предприятий) денежные средства в сумме ____, полученные из (наименование банка) в период (с____ по____)?

— отражены ли в учете склада (№, наименование предприятия, наименование материалов), материальные ценности, поступившие по (наименование документов, дата)?

Видео (кликните для воспроизведения).

— соответствуют ли данные складского учета (наименование материалов) данным бухгалтерского учета?

— какова сумма дохода (наименование предприятия) в результате размещения им денежных средств на депозитных счетах (наименование банков) за ____ период?

Читайте так же:  Возмещение ущерба при дтп по европротоколу

— какова сумма разницы между величиной уплаченной таможенной пошлины и подлежащей уплате при разнице между стоимостью (наименование товара) по данным накладной и таможенной декларации?

— что по своему экономическому содержанию для (наименование предприятия) представляет собой полученная (израсходованная) сумма _____ долларов США по договору (№, дата) и включена ли она в состав прибыли (наименование предприятия)?

— соответствует ли по своему экономическому содержанию сумма ______, поступившая на счет (наименование предприятия получателя) от (наименование предприятия) комиссионному вознаграждению по договору (№, дата)?

— в соответствии ли с Правилами эта сумма нашла отражение в записях бухгалтерского учета упомянутых контрагентов?

— в соответствии ли с условиями договора о найме жилого помещения (наименовании владельца) была взыскана плата (сумма) с семьи (ФИО) за проживание в Общежитии за период (с____ до____)?

— какова разница между выплаченной заработной платой работнику (ФИО) (наименование предприятия) за период (с ____по ____) по сравнению с размером заработной платы, предусмотренным трудовым договором?

— соответствует ли требованиям Правил ведения бухгалтерского учета отражение в учете и отчетности (наименование предприятия) операций с ценными бумагами (вид ценных бумаг) за период (с ___ по ___)?

— в соответствии ли с Правилами (наименование предприятия) начислена заработная плата работникам за период (с ___ по ___)?

Не допускается указание такого термина как «По настоящее время» в связи с тем, что настоящее время это — дата вынесения постановления ?, дата окончания экспертизы ?, последняя отчетная дата? и т.п.;

Источник: http://narodirossii.ru/?p=491

X. Судебно-бухгалтерская экспертиза

ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ:

1. Правильны ли методы проведения данной ревизии, если нет, то в чем именно заключается неправильность?

2. Использованы ли ревизией все необходимые

методы и приемы исследования данных бухгалтерского учета при выполнении поставленных перед ней задач?

Отрицательные ответы эксперта на вопросы 1—2 дают основания для проведения дополнительной ревизии.

зии по таким-то вопросам?

4. Правильно ли ревизия отклонила такой-то документ?

Следует иметь в виду, что ответ эксперта «Документ ревизией отклонен правильно» нередко базируется исключительно на том, что документ имеет дефекты в оформлении (например, отсутствуют необходимые реквизиты). Поэтому такой ответ не освобождает следователя от необходимости выяснить, производилась ли в действительности та или иная операция с материальными ценностями или нет.

5. Какое отражение в бухгалтерском учете дол-

жна была получить данная операция и путем какого анализа учетных данных можно проверить, действительно ли она была совершена?

6. Насколько обосновано и документально пра-

вильно произведено списание таких-то мате-

риальных ценностей по определенным документам?

7. Учитывались ли бухгалтерией акты о недостаче

или порче поступавших на склад материальных ценностей при расчете с поставщиками?

8. Чем могут быть объяснены расхождения в таких-то документах, отражающих одну и ту же операцию?

9. Правильно ли определена недостача (или излишки) товарно-материальных ценностей или денежных средств, к какому периоду она относится и кто является материально ответственным за эту недостачу?

10. Допустимо ли в соответствии с установленными правилами учета перекрыть выявленную за определенный период недостачу таких-то материальных ценностей, в таком-то размере излишками таких-то материальных ценностей, выявленными в определенный период в таком-то размере?

11. Имеются ли в инвентаризационных описях данные, свидетельствующие о том, что путем приписок товаров в этих ведомостях искусственно завышался фактический остаток товаров и тем самым вуалировалась имевшаяся в то время недостача; если такого рода данные имеются, то к какому периоду относится недостача?

12. Соответствует ли в данной организации постановка учета материальных ценностей (или денежных средств) установленному для этой организации порядку? Если имелись отступления, то оказало ли это влияние на образование недостачи (или излишков), и если да, то как именно?

13. Какой суммой исчисляется ущерб, причиненный данной организации действиями определенных (указать каких) лиц, и кто из них и в каком размере за этот ущерб ответствен?

14. Обеспечивает ли действующая система документации своевременный контроль за поступлением и движением сырья, материалов, полуфабрикатов и готовых изделий, а также выявление потерь в производстве, и если нет, то какие меры могут быть предложены для ее совершенствования?

15. Полностью ли оприходованы пригодные для использования отходы, образовавшиеся в результате обработки и хранения сырья и материалов?

При ответе на этот вопрос эксперту-бухгалтеру необходимо представить заключение технолога о пригодности отходов для использования.

16. Возможно ли при существующей системе учета и контроля скрыть или показать неполное поступление в производство неучтенного сырья, материалов, полуфабрикатов?

17. Какое количество сырья и материалов было излишне списано на производство, учитывая заключение технической экспертизы о фактическом расходе материалов на каждое изделие и данные об общем количестве изготовленных изделий?

18. На какую сумму было безучетно выпущено продукции предприятием за такой-то период, если исходить из предъявленных на экспертизу данных технической экспертизы и других материалов дела (указать каких)?

19. Были ли допущены отклонения от установленных правил исчисления заработной платы рабочим, если да, то в чем они заключались?

20. Обоснована ли соответствующими бухгалтерскими документами выплата в организации (цехе) по данной ведомости заработной платы в таком-то размере?

21. Соответствует ли сумма, выплаченная рабочим за работу, связанную с изготовлением конкретной продукции в данном цехе за определенный период, сумме, которая требуется для оплаты изготовления того количества продукции, которое по документам значится сданным на склад, и если не соответствует, то чем это может быть объяснено (с бухгалтерской точки зрения)?

22. Имелись ли в системе учета, отчетности и контроля, принятых в данной организации, недостатки, которые могли способствовать хищениям и злоупотреблениям, выявленным следствием, если да, то в чем именно эти недостатки заключались и какие меры бухгалтерского порядка должны быть приняты для их устранения?

23. Определить круг должностных лиц, обязанных обеспечивать выполнение тех требований бухгалтерского учета и контроля, несоблюдение которых было установлено в процессе производства экспертизы. Судебно-бухгалтерские экспертизы производятся

экспертами бюро судебно-бухгалтерской экспертизы Министерства юстиции Украины.

Источник: http://texts.news/sudebnaya-ekspertiza-knigi/sudebno-buhgalterskaya-ekspertiza.html

Основные вопросы судебно бухгалтерской экспертизы

Судебно бухгалтерская экспертиза решает вопросы, связанные с бухгалтерскими операциями в хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, а также государственных учреждений. Назначить судебную экспертизу по воле субъекта хозяйственной деятельности невозможно. Судебные экспертизы назначаются судом или следственными органами. Стороны процесса могут лишь подать ходатайство о проведении экспертизы.

Бухгалтерская экспертиза исследует и разъясняет отдельные, вызывающие сомнения в истинности факты, исходя из содержания бухгалтерской отчетности. Развитие экономики и разных форм ведения коммерческой деятельности вызвали создание новых форм бухгалтерской отчетности, которые создают много сложностей даже в работе квалифицированных специалистов. Это вызывает ошибки и дает возможности для махинаций.

Судебно бухгалтерская экспертиза назначается:

  • По спорам субъектов хозяйственной деятельности с налоговыми и таможенными органами.
  • По спорам, возникающим между организациями.
  • По внутренним проблемам организаций,
  • По уголовным делам (например, хищение, экономические преступления).
Читайте так же:  Встречный иск об увеличении размера алиментов образец

Деятельность эксперта, проводящего судебную бухгалтерскую экспертизу, должна соответствовать Федеральному закону Российской Федерации «О судебно-экспертной деятельности в РФ» и Инструкции Минюста о производстве бухгалтерской экспертизы, назначаемой судом в экспертных учреждениях. Где устанавливается, что экспертиза проводится для обеспечения деятельности суда и следственных органов, помогая оценить необходимые факты дела для объективного вынесения решения.

Эксперт работает и исследует документы бухгалтерского учета, в которых предполагается провести анализ данных и дать разъяснения суду об их истинном состоянии. Также могут использоваться акты ревизий, проводимых ранее, свидетельские показания и другие материалы. Заключение судебно бухгалтерской экспертизы должно описать обстоятельства дела, начальные данные и данные, полученные в результате исследования, здесь должен быть указан источник получения данных.

Таким образом, бухгалтерская экспертиза, проводимая в судебно порядке, с одной стороны полностью должна соответствовать правилам ее проведения, а с другой стороны, обязана быть направлена на проведение исследования по вопросам ведения бухгалтерского учета. Правовая сторона обеспечит исключение нарушений основных принципов, а специальные знания помогут установить фактическое положение дел.

Судебно бухгалтерская экспертиза не может быть формой контроля, так как проводится только в ходе судебного процесса или следственных действий. Для контроля существует аудит и ревизия, которые проводятся регулярно, эпизодически по отдельным проблемам или по требованиям государственных органов. Могут проводиться на договорной основе экспертными организациями.

При проведении бухгалтерской экспертизы в судебном порядке, используется установленная нормами методология, разработанная для конкретного вида исследований. В процессе работы специалистом используются научные приемы и специализированные методы. Это требует от специалиста высокой квалификации и специальной подготовки. Поэтому в законе четко определены требования к квалификации эксперта, что обеспечивает качество результатов.

Судебно бухгалтерская экспертиза очень важный механизм правовой системы. Она играет не последнюю роль в привидении всех фактов к объективному знаменателю. Это позволяет исключить судебные ошибки. Список видов дел расширяется, и суды порой не могут справиться с наплывом судебных процессов. Экспертиза хотя и требует срока для проведения, для чего процесс может быть отложен, но в то же самое время помогает судам принимать решение в более короткий срок.

Источник: http://bugex.ru/osnovnyie-voprosyi-sudebno-buhgalterskoy-ekspertizyi/

Судебно-бухгалтерская экспертиза на практике. Часть 1

В определенной степени каждый бухгалтер с опытом может назвать себя экспертом в области бухгалтерского учета и налогов. Но для суда этого мало. Есть специально обученные люди, которые могут быть привлечены в арбитражный суд для содействия в уяснении вопросов, связанных с бухгалтерским учетом, отчетностью. Каким образом и когда это происходит на практике, читайте в статье.

Одолжите эксперта!

Бухгалтерская экспертиза, наряду с финансовой, относится к разряду экономических экспертиз. Можно условно выделить примерно две ситуации, когда возникает необходимость в проведении судебно-бухгалтерской экспертизы. Это:

1) наличие противоречий в документах либо их частичное отсутствие;

2) сложность и/или специфичность вопроса, связанного с бухгалтерским учетом.

Цель проведения экспертизы – получить достаточно полную и объективную информацию о финансово-хозяйственной деятельности фирмы/предпринимателя/гражданина в целом либо по какому-то отдельному вопросу.

Судебно-бухгалтерская экспертиза может:

  • установить характер и способ искажения учетных данных и степень их влияния на качественные и количественные показатели хозяйственной деятельности;
  • установить взаимосвязь либо различие черновых записей с данными бухгалтерского учета по их смыслу, структуре, содержанию;
  • воссоздать искаженные или отсутствующие данные учета.

Для разъяснения вопросов, требующих специальных знаний, арбитражный суд назначает экспертизу по ходатайству лица, участвующего в деле, или с согласия лиц, участвующих в деле.

Арбитражный суд своим определением назначил судебно-бухгалтерскую экспертизу.

Перед экспертом поставлен вопрос: подтверждается ли документами первичного бухгалтерского учета (сшивами по кассе ООО за 2005 и 2006 годы, кассовыми книгами ООО за 2004 – 2007 годы, кассовыми книгами истца-кооператива 2005 – 2006 годов) наличие и размер задолженности ООО перед кооперативом по договорам займа?

Кооператив просит отменить определение суда о назначении экспертизы. Он считает, что поставленный перед экспертом вопрос является правовым и не может быть разрешен экспертом-бухгалтером. Установление обстоятельств наличия или отсутствия задолженности не требует специальных познаний и фактически сводится к вопросу о том, следует ли суду удовлетворить иск. Разрешение такого вопроса относится к компетенции суда.

С учетом предмета иска (взыскание задолженности и процентов по договору займа), объема доказательств, доводов ООО назначение экспертизы признано правомерным (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 5 мая 2008 г. № Ф08-927/08 по делу № А53-11450/2007-С3-35).


В силу части 3 статьи 82 Арбитражного процессуального кодекса лица, участвующие в деле, вправе ходатайствовать о привлечении в качестве экспертов указанных ими лиц или о проведении экспертизы в конкретном экспертном учреждении. Если же не поступит таких пожеланий, то суд не связан мнением сторон относительно выбора экспертного учреждения (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15 апреля 2011 г. по делу № А15-1536/2010).

Экспертное учреждение обладает специальными знаниями и само определяет объем документов, необходимых для дачи заключения. На это указано в постановлении ФАС Центрального округа от 10 февраля 2010 г. № Ф10-6265/09 по делу № А14-3603/2009/149/20.

Если экспертиза предписана законом, предусмотрена договором, необходима для проверки информации о фальсификации представленного доказательства либо если необходимо проведение дополнительной или повторной экспертизы, арбитражный суд может назначить экспертизу по своей инициативе. Обратите внимание: это право, а не обязанность суда (п. 1 ст. 82 АПК РФ).

Выплаченные экспертам денежные суммы не взимаются со сторон, если инициатором назначения экспертизы был арбитражный суд. Такие расходы несет федеральный бюджет (часть 3 ст. 109 АПК РФ).

Оплату услуг судебных бухгалтеров-экспертов подтверждают счет и платежное поручение на перечисление экспертному учреждению денежной суммы (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13 октября 2009 г. по делу № А43-25248/2004-32-1116).

Обязанность оплатить проведение экспертизы возлагается на ту сторону, по чьей инициативе (ходатайству) она проводится (часть 1 ст. 108 АПК РФ).

Бывает, что суды отказывают в проведении бухгалтерской экспертизы. Например –постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 марта 2003 г. № А56-31685/01. Арбитры отклонили ходатайство о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы на том основании, что для определения размера задолженности по договору поставки специальные познания не требуются.

На практике проведение экспертиз из-за большого объема и сложности может занимать достаточно много времени и не всегда под силу одному эксперту-экономисту (бухгалтеру). Вдобавок, с учетом большой загруженности экспертных учреждений, возможна альтернатива бухгалтерской экспертизе – это, к примеру, участие специалиста в осмотре документов и его последующий допрос.

И еще один немаловажный процессуальный момент: если вы не согласны с назначением экспертизы, такое судебное определение обжаловать нельзя. Претензии можно заявить лишь впоследствии, при обжаловании судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу (часть 2 ст. 188 АПК РФ).

Читайте так же:  Обжаловать моральный вред

ИП на «упрощенке» и алименты

Иногда бухгалтерская экспертиза фигурирует в делах о взыскании задолженности по алиментам. Она играет особую роль, если речь идет об индивидуальном предпринимателе, к тому же применяющем упрощенную систему налогообложения.

Относительно недавно прогремело впоследствии знаковое постановление Конституционного Суда РФ от 20 июля 2010 г. № 17-П: судьи проверили конституционность подпункта «з» пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (утв. постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841). Жалобу подал Л.Р. Амаякян (коммерсант, применяющий УСН).

Предприниматель оспаривал конституционность нормативного положения, согласно которому удержание алиментов производится с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Его возмутило то, что судебные приставы-исполнители на основании запрошенных в налоговой инспекции деклараций рассчитали его задолженность по уплате алиментов исходя только из доходов от занятия предпринимательской деятельностью и без вычета из них сумм расходов, понесенных в связи с осуществлением этой деятельности.

Пожалуй, одну из определяющих ролей в исходе этой тяжбы сыграло заключение судебно-бухгалтерской экспертизы, в котором по данным первичных учетных документов величина экономической выгоды (дохода) Л.Р. Амаякяна была уменьшена на размер документально подтвержденных расходов.

Последующие многочисленные судебные инстанции никак не хотели поддерживать предпринимателя, и лишь судьи Конституционного Суда РФ поставили точку в споре. Они, в частности, указали: Налоговый кодекс не препятствует индивидуальным предпринимателям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, независимо от выбора ими объекта налогообложения, предъявлять документальные доказательства понесенных ими расходов для определения объема своих прав и обязанностей в иных, помимо налоговых (!), правоотношениях. Более того: расходы можно обосновать не только документами, на основании которых исчислены налоги.

В типовом судебном разбирательстве бератор на 100 процентов обеспечит квалифицированную юридическую поддержку и полностью исключит необходимость привлекать помощь стороннего юриста. Если же дело долгое и запутанное, ваши издержки будут существенно снижены.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут подтвердить заявленные расходы книгой учета доходов и расходов, которую они ведут для целей исчисления налоговой базы по УСН (ст. 346.24 НК РФ). В свою очередь те из них, кто избрал в качестве объекта налогообложения только доходы (без вычета расходов) и, следовательно, по смыслу налогового законодательства, вправе не вести учет расходов, могут использовать предусмотренные Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы, которыми подтверждают понесенные расходы. Именно их и представил коммерсант для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

В итоге подпункт «з» пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей признан не противоречащим Конституции РФ. Тем самым закреплено его расширительное толкование и общеобязательность вышеприведенных выводов для последующих аналогичных ситуаций.

Злостные «должники-уклонисты»

Одна из нынче очень популярных статей Уголовного кодекса – статья 177, в которой идет речь о злостном уклонении руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере или от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу судебного акта. Ее актуальность настолько велика, что в 2010 году Федеральная служба судебных приставов даже утвердила Методические рекомендации по выявлению и расследованию преступлений, подпадающих под эту статью.

Вот какие вопросы могут быть поставлены перед экспертом при назначении судебно-бухгалтерской экспертизы:

1. С помощью каких бухгалтерских операций занижена сумма прибыли, полученной за определенный период времени (например, с момента вступления в законную силу судебного акта о взыскании кредиторской задолженности)?

2. Каким способом при составлении баланса завышены конкретные статьи расходов и каков механизм искажения учетных записей?

3. Есть ли в записях по конкретному счету признаки неотражения/частичного отражения операций по реализации продукции на конкретную сумму? Если да, то как это повлияло на баланс предприятия?

4. Каким способом при составлении баланса завышены конкретные статьи расходов и каков механизм искажения этих учетных записей?

5. Имеются ли в документах изменения учетных записей, которые создали возможность устранить в учете дебиторскую задолженность?

6. Имеются ли в черновых записях данные, тождественные по содержанию данным официального бухгалтерского учета? Если да, то по какой группе учетных данных? По какой группе учетных данных видны расхождения с черновыми записями и на какую сумму?

7. Каково возможное содержание конкретных показателей, отсутствующих в учетных документах, либо каково реальное значение искаженных показателей?

8. По каким операциям и на какую сумму произошло документально не оправданное списание ценностей?

9. Какие суммы денежных средств, согласно черновым записям, не поступили в кассу или на расчетный счет?

Каждый из приведенных вопросов для экспертизы подразумевает под собой конкретное нарушение правил ведения бухгалтерского учета. Поэтому это своего рода ориентир на будущее для законопослушных руководителей, бухгалтеров и юристов.

Когда лицо отрицает подлинность своей подписи на платежном документе, возможно назначение и проведение почерковедческой экспертизы.

Документы на стол!

При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт изучает прежде всего главную книгу, бухгалтерский баланс, черновые записи (если они пригодны), а также другие регистры, первичные и сводные документы. Как правило, не имеет значения, на каком они носителе (компакт-диск типа CD или DVD, USB-флэш носитель, флэш-карта, жесткий диск компьютера, ноутбук, внешний жесткий диск, память карманного персонального компьютера и др.). Помимо этого эксперт изучает и прочие материалы судебного дела – протоколы осмотра документов, протоколы допросов, банковские выписки, а также служебную документацию организации и прочее.

Судебный штраф

За непредставление документов, необходимых для проведения назначенной судебно-бухгалтерской экспертизы, суд вправе на основании пункта 9 статьи 66 и главы 11 Арбитражного процессуального кодекса наложить судебный штраф.

В качестве примера приведем постановление ФАС Московского округа от 20 февраля 2008 г. № КГ-А41/579-08 по делу № А41-К1-20096/02. Суд оштрафовал фирму аж на 100 000 рублей за то, что она не представила центру судебной экспертизы дополнительные документы (договор купли-продажи, акт приема-передачи нежилого помещения (форма ОС-1), инвентарные карточки учета основных средств (форма ОС-6), годовую бухгалтерскую отчетность с отметкой налогового органа о принятии, главную книгу), об истребовании и необходимости которых фирма знала. Более того: никаких уважительных причин неисполнения этой обязанности фирма не привела, о невозможности представить документы ни суд, ни экспертов не известила. В итоге экспертное исследование было проведено не в полном объеме.

Продолжение читать здесь

В.Е. Закаречкин, независимый аналитик

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/sudebno-bukhgalterskaya-ekspertiza-na-praktike-chast-1

Вопросы судебно бухгалтерской экспертизы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here